广州市企业研发费税前加计扣除政策的实施效果与对策研究

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1、lI政策研究广州市企业研发费税前加计扣除政策的实施效果与对策研究魏大姣，张静娜，张博华(广州生产力促进中心，广东广州510091)摘要：广州市通过实施企业研发费税前加计扣除政策．提高了企业自主创新能力和核心竞争力，并对提升广州地区企业创新活力、加快产业转型升级等方面作出了重大贡献。广州市实施企业研发费加计扣除政策取得了一定成效，但仍然在财税界定的口径、委外研发项目的政策享受等方面存在问题，政府应采取加大政策宣传、降低政策门槛、简化申报程序等措施，提高企业研发费税前加计扣除政策的实施效果。关键词：企

2、业研发费；税前加计扣除政策；实施；效果；对策2008年。国税总局和广东省政府、广州市政府先后出台了中经常出现的问题}[总并在网上进行答疑．不断提高企业申报《关于印发企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)的通知》的通过率。(国税发[2008]116号)、《企业研究开发费税前扣除管理试行办2。2开发申请受理与技术鉴定信息化系统，提高办理法》、《企业研究开发费税前扣除管理试行办法的实施细则》等效率一系列政策文件，以扶持企业创新活动。这些文件的颁发，为广广州市针对企业研发费税前加计扣除政策实施过程中存州地

3、区企业享受企业研究开发费按当年应纳税所得额的150％在的两多一难(申请技术鉴定的项目多．需要组织的鉴定评审税前抵扣的优惠政策提供了依据。有力地促进了广州地区企业专家数量多，数据统计汇总难)实际情况，2009年，自行组织开的自主创新，但政策的执行过程中还存在一些问题，需要进一发了申请受理与技术鉴定系统，实现了网上申请受理与专家鉴步完善。定，使系统真正成为支撑本项工作的工具．为保证在短时间内1企业研发费用加计扣除政策的实施效果分析顺利完成年度受理与评审工作奠定了基础。大大提高了企业研国税发f2008]

4、116号推出五年多来，广州市经历了从传统发费税前加计扣除项目申报、受理、技术评审和后续统计分析到信息化网络化、少数企业申报到大批量企业申报、研发投入的工作效率。不断加大和政策覆盖面越来越广的过程。企业研究开发费税前3企业研发费用加计扣除政策实施过程中存扣除政策在广州实施五年以来．广州市企业申报的积极性越来在的问题越高．企业自主投入经费进行研发和享受的税收额度也越来越3．1财税界定的口径不同。影响企业申报的积极性高。根据广州市已申报企业在政策享受过程中反馈出来的意1．1企业申报的积极性越来越高见显示

5、。财政部规定税法上准予加计扣除的研发费用与企业会五年来．广州市企业研究开发费税前扣除共受理了3238计准则所指的研发费用El径不同。按现行的会计准则规定所归家企业共申请的19420个项目，从2008年只有475家企业申集的研发费用往往大于按税法口径归集的数额⋯。归集口径的报了2194个项目，到2012年达到829家企业申报了5709个项不一致，或者会计处理的不规范，极易导致应抵而未抵的情况．目，五年来申报企业的平均增幅为14．91％，申报项目的平均增在一定程度上影响了企业研究开发的积极性。幅为32

6、．O5％。企业申报的积极性越来越高。3．2大量小微企业，难以享受税收优惠1．2企业研发投入和享受的税收额度也越来越高申请享受研究开发费加计扣除政策的企业，应是在广州市广州市企业研究开发费税前扣除实施五年来。企业无论注册、财务核算制度健全、企业所得税实行查账征收的企业。但在自主投入研发经费或在享受的税收抵扣额度方面都得到了大量小微企业都不一定是以查账征收方式进行缴纳企业所得很多的提高．在企业自主投入研发费用方面从2008年的税，因此就被排弃在政策之外，虽然有研发费用的投入，也难以33．93亿元到20

7、12年达133．97亿元，企业自主投入研发费用享受税收优惠。五年累计投入达484．77亿元，五年平均增幅为58．97％。近三年来．在税务部门实际办理，且属于加计扣除范围的应纳所得4进一步落实企业研发费加计扣除政策的对额约86．32亿元，大大减轻了企业的负担．激发企业研发投入策建议的热情。为进一步落实政策，促进企业自主创新。结合广州市的实2企业研发费用加计扣除政策实施的经验总结际情况。特提出如下对策建议：2．1多项措施并举，做好政策宣传和解读及辅导工作(1)拓宽企业覆盖范畴。企业研发费税前加计扣除政

8、策是一项普惠政策。企业对政目前．只有采用查账征收缴纳企业所得税的居民企业才可策都了解不够。更不知道如何办理，因此，广州市科技和信息化以申报享受企业研究开发费用税前加计扣除政策，对于大量以局采取多项措施进行宣传、解读、辅导。①在广州市科信网上设其他形式缴税企业所得税的小微企业都被排除在该政策之外，立专题进行公布；②依托广州市各区科信局，分别对辖区内企建议进一步拓宽企业覆盖范围．只要能准确归集研究开发费用业进行政策和操作层面的宣讲。为企业下一步的项目备案、申的企业都能申报和享受税收优惠