内部审计的独立性研究-论文.pdf

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1、广东技术师范学院学报(社会科学)2013年第ll期JournalofGuangdongPolytechnicNormalUniversityNo．1l，2013内部审计的独立性研究熊军，左英，胡志坚(井冈山大学计划财务处，江西吉安343009)摘要：内部审计在维护国家财经法纪和企业合法权益、提高经营管理水平、加强内部控制、促进增收节支等方面有突出的作用。但是，随着全球经济大环境的变化和企业经营管理活动的发展，内部审计面临的利益冲突也呈现着快速上升的趋势．其后果毫无疑问会威胁到内部审计的独立性和客观性。现时代的企业都面临着内部

2、审计的独立性受到较为严重的制约。缺少完整的独立性问题。影响企业内部审计独立性有四个因素：法律环境、领导者的认识水平、内部审计机构管理机制、内部审计人员素质。由此出发，从企业内部审计的独立性现状入手。针对现状分析其背后的原因，并针对影响内部审计独立性的因素阐述了解决途径。关键词：内部审计；独立性；客观性；法律环境；管理机制中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：l672—402X(2013)1l一0081—06一引言、●口二、企业内部审计独立性的内涵2011年1月，IIA(国际内部审计师协会)发企业内部审计的核心即其独立性

3、，是内部布了最新版的《国际内部审计专业实务框架》。审计最为重要的原则。企业内部审计的独立性在此框架中，内部审计已经有了全新的定义。其可以简单概括为内部审计机构的独立性和机构在社会经济活动中所发挥的作用也越来越巨内专业审计人员的客观性。大，在维护国家财经法纪和企业合法权益、加强(一)内部审计机构的独立性。机构的独立内部控制、促进增收节支、提高经营管理水平等性是指企业的内部审计执行机构在组织地位上方面都作出了突出贡献。但是，随着全球经济大能实现充分独立。以不受羁绊的状态完成企业环境的日新月异的变化和企业内部环境及经营所赋予的审计

4、职责。实践证明，只有坚持设立一管理活动的不断向前发展。内部审计机构和内个独立的机构来开展业务，独立行使其职能，运审人员所面临的利益冲突也同样发生着快速的用其权力。才可实现对企业的日常经济活动进变化，其后果必然会威胁到内部审计的独立性行有效的监督．才能为企业领导层的经营管理和客观性。另一方面，近年来越发暴露的财务舞决策提供真实可靠的参考信息。弊、虚构交易等问题反映了企业内部审计的独’内部审计的产生是由于企业发展到了一定立性仍受到诸多因素的干扰而失去其本质所应的规模．需要授权一个专门机构来协助进行监具有的监督作用。在新的环境下，

5、研究影响内部督管理。此机构是对各种经营活动进行管理、控审计独立性的因素变得更为迫切．可为未来进制和监督．它得到的授权将决定只对企业最高一步提升内部审计的质量提供参考。特别是为领导层负责，所以它必须具有相对的独立性，否如何更充分地发挥内部审计的监督管理作用作则．此种授权的有效性将受到冲击。一个指引。科学、合理的内部审计机构设置毫无疑问收稿日期：2013—09—12作者简介：熊军(1975一)，男，江西吉安人，井冈山大学计划财务处经济师。研究方向：会计及审计管理。左英(1965一)，女，江西吉安人，井冈山大学计划财务处经济师。研

6、究方向：会计及审计管理。胡志坚(1965一)，男，江西吉安人，井冈山大学计划财务处会计师。研究方向：会计及审计管理。·82·熊军，左英，胡志坚：内部审计的独立性研究第11期能切实有力地保障内部审计工作的高效执行。远远不能满足发挥企业内部审计的监督和评价内部审计机构在企业部门中所扮演的角色，内职能的需要。其次。由于法律法规的不健全。内部审计部门与企业组织内其他业务部门及各职部审计人员也无法运用法律的武器很好地保障能部门之间的关系，它们之间所存在的约束与自己的合法权益。当遇到国家利益与本企业利制衡等因素，时时刻刻对内部审计工作的

7、独立益发生冲突的情况时．内部审计机构的独立性性施加着影响。内部审计发展到现时代，企业界更是面临严重的挑战。比较常见的做法是内部审计机构直接隶属(二)对内部审计的认识不到位BoardofDirectors(董事会)或GeneralManager(总经当前。我国很多企业的决策层对内部审计理)。董事会是由董事组成的、对内掌管公司事存在错误认识。务、对外代表公司的最高经营决策机构。其最高1．部分企业领导认为内部审计机构仅仅是权威毋庸置疑。总经理负责经营大权，是公司业政府主管部门和审计部门的强制要求。甚至是务执行的最高负责人，同样有着

8、非常高的权威。下级单位为了应付上级单位而成立的．对企业在董事会或总经理的直接领导下设立企业内部的经营发展、价值提升不但不会有太大的积极审计机构，相对其他设置方法而言．能更为有力作用，反而会牵扯和分散领导的精力，不利企业地彰显了内部审计机构的独立性和权威性．使的管理。其监督管理作用得到充分的