内部审计业务外包实施中有关问题的探讨-论文.pdf

《内部审计业务外包实施中有关问题的探讨-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、轻工科技2014年5月第5期(总第186期)LIGHTINDUSTRYSCIENCEANDTECHNOLoGY经济与管理内部审计业务外包实施中有关问题的探讨唐东海(广西广播电视大学，广西南宁530023)【摘要】随着全球经济一体化程度的不断提高，中国企业所面临的市场竞争日益激烈，管理层愈加关注内部经营过程和风险管理水平，而我国内部审计起步比较晚，还未形成完善的内部审计制度，高素质的内审人员还比较匮乏，因此，内部审计整体上跟不上企业发展的需要。审计业务外包正是在充分整合企业内外部资源的情况下发展起来的，企业内部审计外包在国内也逐渐成为一种趋势

2、。【关键词】内部审计；外包；合作内审；风险【中图分类号】F239．45【文献识别码】A【文章编号】2095—3518(2014)05—123—02内部审计外包，是指企业通过契约将全部或部分内部审计1．3．4审计管理咨询职能委托给组织以外有资质的第三方机构来执行。外包使得内这种形式主要是针对企业内部审计机构设置及内部审计部审计人员与外部审计机构成员相互配合，这样不但能够提高人员招聘工作提出建议，帮助管理层找出主要的审计风险领域内部审计工作的效率和效果，而且可以使企业将有限的精力放等等。在核心竞争力的发展上，促进企业的长远发展。1．4外包内容从

3、曾焱鑫(2008)的《我国企业内部审计外包问题的实证研1我国内部审计外包的现状究》调查结果看，企业最愿意将工程审计外包出去，其次是财务1．1外包规模合规性审计业务，但也是部分外包，而且按项目比计算外包的程根据有关调查资料显示，我国企业实行外包的比例在40％度，其比例都不高，这两项的外包程度分别为8．82％和6．35％。左右，由于我国企业对内部审计外包的认识不到位，同时，外包表1内部审计及外包的业务内容及程度内部审计内容占内审业务％外包程度％外包可能性％人员的能力素质不高等原因，致使外包的比例一直较低。财务合规性审计25．4l6．352491

4、．2外包对象业务经营审计18．681．522．06外包对象可以是会计师事务所、管理咨询公司和其他组织内部控制系统评估12．762．182．75或专业人员。调查的近90％已经外包的企业是委托事务所，这合同审计13．023．532．13工程审计18．308．823．04说明在我国会计师事务所是最主要的内部审计服务的外部提价格审计8．081．522．27供者。经济责任审计25．o81．281．861．3外包形式风险详估9．832．523．17战略审计3．910．983．061．3．1全部外包公司治理评价7．91l_623．14这种方式适用于未设立

5、内部审计部门的中小企业。由承包信息系统审计20．03l_763．01商提供全部内部审计职能，企业内部审计主管作为承包商和管内部控制系统的培训5．782653．37鼓策和程序等的开发和实施4．29l_853．21理层之间沟通的媒介。警理咨询服务6．712．763．351．3．2部分外包舞弊审计9．591．442．35特定部分的内部审计职能工作由称职的第三方来实施。例其它1．4803．2O如，在某些关键的内部审计项目和领域，邀请外界专家参与实施，借鉴和利用他们的工作成果，但内部审计功能仍主要由内审2外包的优劣势及决策分析人员承担。赵娜(20o6

6、)认为，内部审计外包不应该被理解为不2．1外包的优势与劣势加区分和选择的整体“出让”，通过对国内外内部审计外包形式2．1．1外包的优势的比较及优势分析，提出我国应采取部分外包。(1)审计的独立性增强。外包审计人员独立于企业的所有1．3．3合作内审者和经营者，能客观公正地对委托给其的事项进行审计，可以出合作内审的工作成员同时由内部审计人员和外部审计人具较高独立性和客观性的审计报告。员组成，二者分别承担不同的责任，共同开展重要的、涉及面较(2)审计质量得到提升。由于外部审计人员接触各行各广和需要较高职业判断技能的内部审计工作，如环境审计、IT业

7、，对不同企业的经营管理理念和方式有着较为全面的了解，审计等。因此，他们能够根据自身的丰富经验对委托审计的企业进行客【舅}一作者】唐东海(1987一)，男，广西兴安人，硕士，广西广播电视大学审计员，研究方向：会计与审计。123观的评价。(3)企业的成本效益达到最优。这种方式能够使内部审计在招聘、培训、开发软件等方面的成本与效益达到最佳均衡。(4)灵活分配人力资源。外包商会根据企业实际情况安排工作经验丰富、擅长某些领域的审计人员参与到外包业务当中，使外包工作更具灵活性和实效性。2．1．2外包的劣势(1)不利于企业长远发展。外包使内审人员感觉自己

8、受到“外来人员”的控制，可能会降低其工作的积极性，因此，企业也图2外包内容决策流程图就丧失了为培养未来的管理人员的机会，从长远来看，企业的竞企业要就能够外包的内容和事项加以明确和