注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(2014.3.10).docx

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1、注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(2014.3.10)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、下列各项中，属于利得的有（）。　　A.出租无形资产取得的收益　　B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额　　C.处置固定资产产生的净收益　　D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额　　E.以现金清偿债务

2、形成的债务重组收益　　参考答案：CE　　答案解析：选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。2、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同

3、价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。　　A．OB．10万元　　C．40万元D．50万元　　参考答案：B　　答案解析：20×7年12月31日的完工进度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日应确认的预计损失为：（850－800）×（1－80％）＝10（万元）。3、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（　　）。　　A.固定

4、资产减值准备　　　　　B.持有至到期投资减值准备　　C.商誉减值准备　　　　　　　D.长期股权投资减值准备　　参考答案：B　　试题点评：考查资产减值损失的确认与计量。4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。　　A.自用的土地使用权应确认为无形资产　　B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试　　C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销　　D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产　　E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本　　参考答案：ABD　　答案解析：选项C，使用寿命

5、不确定的无形资产不需要每期摊销；选项E，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（　

6、　）。　　A.1300万元　　　　　　　　　　　　B.1322.10万元　　C.1352.10万元　　　　　　　　　　　D.1500万元　　参考答案：B　　答案解析：更新改造后固定资产入账价值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（万元）。6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，

7、成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（　　）。　　A.1300万元　　　　　　　　　　　　B.1322.10万元　　C.1352.10万元　　　　　　　　　　　D.1500万元　　参考答案：B　　答案解析：更新改造后固定资产入账价值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（万元）。7、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。　　A.存货跌价准备由按单项存

8、货计提变更为按存货类别计提　　B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式　　D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法　　E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法　　参考答案：ACD8、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。　　A