玻利维亚投资政策(税收篇).doc

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1、玻利维亚投资政策（税收篇）摘自：玻利维亚驻中国大使馆参赞埃尔贝托.柯斯贝编著的《玻利维亚投资攻略》第十六章玻利维亚的税收制度玻利维亚现行的税收制度是根据第834号法制定的，修改于1994年12月，并经1606号法令批准执行。16.1企业税收企业或法人的主要税收有如下几种：a)增值税（IVA)增值税税率为13%。这是对所有商品和服务收入中的增值部分所征收的一种流转税。也就是说，以当期销项税额减当期进项報额后的余额作为当期的应纳税额进行纳税。增值税是一种间接的税，每月月底支付，依据税号日期，在15天期限之内履行

2、纳税义务。b)交易税（IT)交易税税率约为3%。交易税是以商品和服务销售收入作为计征依据的税收。.交易税是直接税，没有扣除额。它的支付期限和增值税一样。c)特殊消费税（ICE)特殊消费税，即奢侈品税56，其税率依据商品的类型而具体确定。d)公司利润税（IUE)公司利润税税率为25%。其征税对象是法人57或自然人58，包括国有企业、私人企业和个体经营者，以其经营所得的净利润为计征依据。这个税是可扣除的，如“员工在某种规定范围内的消费”，此外，所交付的交易税款也可计入公司利润税的付款。IUE(25%)-扣除-I

3、T56指的是像香烟，酒，汽车和其他不同于其他正常的产品的产品。57指的是公司。58指的是个人。e)矿产资源税（ICM)1997年3月17日采矿法（第1777号法律）规定，采矿企业必须缴纳资源税。矿产资源税的税率，是根据矿产种类及其国际市场价格分别确定的，有最大值和最小值的限制。矿产资源税税率对于每一种矿物或金属来说都是不同的。例如，银的矿产资源税税率在3%-5%之间，金的矿产资源税税率在4%-7%之间。我们可以概括一下矿产资源税的税率：•对于金属矿石和非金属矿石，其税率从1%到7%;•对于宝石和贵金属，其税

4、率是3%。矿产资源税的税额计算方法比较简单，只要用销售或出口的数量乘以规定的官方价格或税率即可得到。采矿冶金部每15天发布一次现行的官方价格，关于现行矿产资源税的标准税率也是由该部十五天公布一次。e)石油和天然气税（IDH)下面我们要介绍能源税收的变化:-1689号法令（能源法，1996年4月30日）规定，对能源及其衍生物征收特种税（IEHD),其税率为：•对于新近开采的石油，其税率为18%;•对于过去开采的石油，其税率为50%。-3058号法令（2005年5月17日新的能源法），对1698号法令进行了修改

5、，以征收能源直接税（IDH)和矿产资源税的方式取代过去的征税方式。其具体规定如下：•直接税税率为32%,以能源产量总数为计税依据；•矿产资源税税率为18%。-28701号法令，于2006年5月1日颁布，对3058号法令进行了修改，实行能源半国有化，俗称"HéroesdelChao”。对石油、天然气税收政策进行了改革，具体规定是：石油、天然气企业利润的82%归玻利维亚政府，其中18%为红利，32%为直接税（IDH),32%为玻利维亚国有石油天然气总公司（YPFB)所得；18%留给企业，包括运作费，投资回收与投

6、资收益。在玻进行石油天然气投资所涉及的问题比较复杂，因此建议企业投资之前需要深入研究玻利维亚能源法。16.2个人税收a)个人所得税（RC-IVA)个人所得税税率约为13%。其纳税人为国有企业和私营公司工作的员工，以其工资和奖金收入为计税依据进行纳税。但纳税人可以向税务部门提供消费票据申请减免部分个人所得税。b)土地、房屋和车辆税59土地、房屋和车辆税的征收对象是个人的私有财产（不动产和车辆)，其税率根据不动产和车辆所在的地方不同而有所差别。c)不动产和车辆转让税（IMT)不动产和车辆转让税60的税率为3%，

7、以不动产和车辆转让的销售额为依据，计征税收。16.3其他税a)金融买卖税（ITF)金融买卖税是指公司和自然人从银行存取美元现金所收取的，税率为0.3%:与此同时，对于存取玻利维亚诺实行免税。59也被称为是不动产财产和机动车辆税。60这个捐税不负担商品房和进口房屋。向玻利维亚外交部和国家税收中心报请批准免税的国际组织外交官、基金会机构和其他特殊的机构都将免除该税。b)森林业税赋611996年7月12日颁布的森林法（第1700号法令），对使用森林资源制定了以下法规：•森林管理计划；•砍伐树木规定；•森林和木材产

8、品；•恢复木材申请及其他。-森林管理计划（PGMF)森林管理计划规定，经批准使用森林资源的企业和个人必须坚持可持续发展的原则，并履行纳税义务。其税收标准为1美元/公顷加上森林调整价目表（TRF)中的税收价格。后者由木材市场局根据市场情况确定税收标准。-砍伐树木规定对于没有森林使用计划，但申请开发一片林区的企业和个，其税收标准为15美元/公顷加上30%的产品变化参考价格。-森林中其他产品（PFNM)森林中其他产品是