全面营改增对高校财务的影响及建议 .doc

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1、全面营改增对高校财务的影响及建议全面营改增对高校财务的影响及建议全面营改增对高校财务的影响及建议　　营改增是指将缴纳营业税的应税项目改征增值税，仅对产品和服务的增值部分进行征税，有效地减少了重复纳税的现象。营改增政策的全面实行，有利于优化税制结构，公平税收负担，规范分配关系，完善税权配置。2012年1月1日起，首先对上海的交通运输行业和部分现代服务业进行营业税改征增值税的试点。2012年8月1日起至年底，全国增至8个。2013年，财政部和国家税务总局联合发文《关于在全国开展交通运输业和现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的

2、通知》，该文件规定，自2013年8月1日起，在全国范围内，对个别行业试行营业税改增值税。2014年1月1日起，进一步扩大试点范围，将铁路运输和邮政服务业纳入试点范围，与此同时，交通运输业全部纳入营改增范围。自2016年5月1日起，我国将生活服务业、房地产业、建筑业、金融业等全部纳入营改增试点范围，全面实行营改增政策，营业税至此成为了历史。　　1.对会计核算的影响。高校实行营改增税制改革后，在会计核算上也发生了很大的变化，会计基础由原来的收付实现制改为了权责发生制，营业税属于价内税改为增值税，增值税为价外税，涉及会计核算科目也

3、对应增加，在“应交税费-应交增值税”科目下设“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等多个明细科目。在发票金额方面，由于增值税为价外税，销售金额为不含税金额，要在会计核算时注意区分销售金额和税额，特别是增值税专用发票的核算，在列收入和支出时，要对进项税额和销项税额进行准确录入，这样才能在每月纳税时有效抵减税额，达到减轻税负的目的。2.对纳税及发票管理的影响。营业税征收部门为地方税务机关，增值税征收部门为国家税务机关，税种及征收部门的改变使得纳税申报流程及发票的管理均发生了很大的变化。近年来，增值税发票的管理体系日趋完善，

4、对发票的申报及管理更加规范，税务人员必须通过增值税防伪税控系统开具增值税发票，对方单位需要抵扣进项税的，应正确录入对方单位名称，纳税识别号等信息，以便其到税务部门顺利办理专票认证和抵扣税款手续。3.对科研项目的影响。高校科研项目分为纵向和横向两种。纵向科研项目为国家及地方政府机构下达的资金，在税务上属于不征税项目。横向科研项目的资金来源为企事业单位，该经费主要是为了满足企业发展需要。在全面实行营改增后，对高校的横向科研项目产生了很大的影响，与企业进行合作时，高校由缴纳营业税变为增值税纳税人，开具增值税专用发票，使得对方单位可

5、以进行进项税额抵扣，提高了科研工作人员的积极性，促进了学校科研事业的发展。　　高校适用的营业税税率为5％，营改增后，根据年销售额的不同，高校可分为增值税小规模纳税人和一般纳税人，两者的区别在于，前者只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票，是按照固定比率的征收率来进行缴税的，不能进行进项税额的抵扣；后者不仅能够开具增值税普通发票，而且还可以开具增值税专用发票，在计算税款时，是按照销项税与进项税的差额部分进行缴税的。高校作为非盈利组织，财政拨款是不征税项目，涉及纳税业务的主要为高校的现代服务业事项，如技术服务，检索及测试

6、加工等。其中，小规模纳税人适用的增值税税率变为3％，与以往的5％营业税税率有明显的下降；一般纳税人的增值税税率为17％，从表面上看是税率的增加，但是一般纳税人是可以进行进项税抵扣的，在取得增值税专用发票后，可根据发票上增值税的金额列“应交税费-应交增值税-进项税额”，应交增值税为销项税额与进项税额的差额，因此要根据进项税额抵扣的多少来判别税负是否有所增加。例如，某高校年应税收入为500万元，购进货物取得增值税专用发票为A万元。若该高校被认定为增值税小规模纳税人，那么营改增后，该高校缴纳税款从之前的25万元的营业税，变为15万

7、元的增值税，税负有明显的下降。若该高校被认定为增值税一般纳税人，那么营改增后，该高校缴纳税款从之前的25万元的营业税，变为＊17％的增值税，当A>时，增值税纳税额小于25万元，税负有所下降；当A　　1.加强财务人员业务培训。高校营改增的全面实行对高校财务工作人员同样提出了新的挑战，为了应对税务管理体制的不断变化，财务部门应定期组织开展营改增系列专题讲座，提高业务人员执业能力。会计核算岗位人员须准确识别增值税普通发票和专用发票，对专用发票名称及纳税识别号进行认真核对，注意审查开票日期是否符合抵扣期限，同时对进销项税额要正确录入

8、等。纳税管理岗位人员须及时对增值税专用发票进行网上认证，抄税及报税等。在全面系统的税务知识培训的基础上，高校财务人员还应时刻关注国家税务制度的变化，不断拓宽自身财务视野，这样才能使财务人员在处理税务问题时更加游刃有余。2.开通多元化税改知识宣传渠道。纳税税种的变化不仅仅是会计核算上的改变，