大企业税收管理与服务

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1、大企业税收管理与服务四川省国家税务局大企业税收管理处陈锐四川省国家税务局大企业税收管理处公平执法热诚服务高效管理合作共赢2010年10月于成都让企业了解税务机关对大企业实施专业化管理的背景、工作目标、工作思路、工作理念、工作内容、主要做法和发展方向，促进税企互动，为今后税企间更好的合作、配合，搭建一个平台。公平执法热诚服务高效管理合作共赢交流目的：交流内容：1、对大企业实施税收专业化管理的背景；2、对大企业实施税收专业化管理的选择；3、大企业税收管理与服务的工作目标和主要工作内容；4、大企业税收管理与服务的实

2、践；5、大企业税收管理与服务的展望。公平执法热诚服务高效管理合作共赢一、对大企业实施税收专业化管理的背景公平执法热诚服务高效管理合作共赢内容提示：公平执法热诚服务高效管理合作共赢大企业的概念1大企业的主要特征2大企业地位特殊3大企业税收遵从行为具有较大社会影响4大企业税收管理与服务中存在的不足5（一）大企业的概念税收上所谓的大企业就是因其运营背景的国际化、经营范围的多元性、从事业务的特殊性、内部治理结构的复杂性、财务核算的相对规范性等特点和特质而在税收服务管理上显现出特殊要求的特定纳税人。公平执法热诚服务高

3、效管理合作共赢（二）大企业的主要特征税收收入集中2009年，3680户大企业的纳税额占全国税收收入的50％，我省国税系统情况看，2009年年纳国税500万元以上企业纳税额占全省国税收入的65%。企业自身情况和涉及税收问题较为复杂多重税收角色拥有专业税收顾问公平执法热诚服务高效管理合作共赢（二）大企业的主要特征（续）内设税务部门——大企业一般设有专门的税务管理部门或税务管理岗位负责处理涉税事宜，一些企业建立了税务内控机制不少大企业是上市公司纳税服务需求较高有较强的遵从意愿，但也存在着较大的税收风险公平执法热诚服

4、务高效管理合作共赢（三）大企业地位特殊公平执法热诚服务高效管理合作共赢政治方面政治地位高，参政议政方面具有一定话语权经济方面大多是垄断性经济体，产业或行业的主导者，影响国家经济运行质量社会方面影响社会稳定，以及个人的生产生活税收方面占税收收入比重大，占全国2.31％的纳税户支撑全国90％的税收收入（四）大企业税收遵从行为具有较大社会影响从众行为是税收不遵从的发生机制。大企业税收遵从行为具有示范效应。公平执法热诚服务高效管理合作共赢因此，引导和促进大企业税收遵从具有事半功倍的效果。（五）大企业税收管理与服务中存

5、在的不足涉税诉求受理与解决不够及时，一些个性化合法服务需求得不到有效响应税收管理模式与大企业管理模式不适应一些基层税务机关处理涉税复杂事项的能力与工作要求不相适应公平执法热诚服务高效管理合作共赢小结：公平执法热诚服务高效管理合作共赢不同类型纳税人在遵从税法行为和原因的差异性，决定有必要对不同类型的纳税人在税收管理上区别对待；大企业自身特点带来的税收管理复杂性，以及其特殊的地位、遵从示范效应，随着信息化支撑条件的成熟，立足管理服务现状，我们需要也有必要成立相应专业化税务管理机构（部门）集中力量来应对大企业复杂的

6、涉税业务，较高的服务需求。二、对大企业实施税收专业化管理的选择公平执法热诚服务高效管理合作共赢内容提示：公平执法热诚服务高效管理合作共赢国外大企业管理情况1我国国情2我国成立大企业专业化税务机构成为必然3现阶段大企业税收专业化管理模式选择4（一）国外大企业管理情况区分纳税人规模实行分类管理，并着重加强对大企业的税收管理与服务，已成为税务管理的国际趋势。目前，世界上已有50多个国家和地区区分纳税人规模施行分类管理。公平执法热诚服务高效管理合作共赢1、理念公平执法热诚服务高效管理合作共赢实行分类管理，有利于提高征

7、管效率。分类管理可以把素质最高的人力资源配置到税收收入最多、税收管理最为复杂的纳税人身上，有利于提高税收征管效率实行分类管理，建立大企业税收管理机构，有利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化考核的管理结构，有利于管理的专业化、成本的最小化、服务的最优化，有利于执法的统一、人才的集聚、复杂问题的处理2、机构设置公平执法热诚服务高效管理合作共赢单一的中央机构型带分支机构的中央机构型多级独立机构型3、职能配置公平执法热诚服务高效管理合作共赢拥有对大企业税收征管的所有职能，包括纳税申报、税款征收、税务风险评估、纳税

8、咨询辅导、执行欠税、税务检查和税务审计。全功能型有限功能型只履行某些主要的专项管理职能，如税收审计和评估等，而不涉及其他事项。4、人员配备公平执法热诚服务高效管理合作共赢人数不多素质高5、各国大企业分类标准公平执法热诚服务高效管理合作共赢一般各国把纳税人认定为大企业或将其列入大企业局管理的标准包括：营业额或销售收入；资产价值；缴纳的税额；属于特定经济行业（例如银行、保险、石油等）；从事国际经营活动；