商贸公司会计核算概述.docx

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1、商贸批发业务的核算商贸批发是指商业经营者购进商品后，再将购进的商品用于销售的一种商业经营活动一、商品批发企业购进商品时会计账户的设置商品企业为了核算商品购进及其销售的情况，一般应设置以下会计科目。一、“库存商品”　　1、“库存商品”总账账户的设置　　“库存商品”账户，是用来核算全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，陈列展览的商品等。　　该账户的借方登记验收入库的购入、调入，加工收回、上月销售退回的商品，以及盘盈的商品；贷方核算按商品进货原价计算的出售商品而应结转的商品销

2、售成本以及加工拨出、盘亏等减少的商品价值；期末余额在借方，表示库存商品进货原价的结余数额。该账户可按商品类别、品名、规格、等级、存放地点等设置明细账，进行明细分类核算。　　2、“库存商品”明细账户的设置　　(1)、库存商品明细账的设置方法。批发商品库存明细账有三种设置方法：　　a、业务部门、会计部门和仓库部门各设一套库存商品明细账，业务部门设商品调拨账，登记商品数量，掌握库存商品的“可调库存”，凭以办理商品的购进、销售、调拨的开单工作。　　会计部门设商品明细账，登记进价金额和数量，核算“会计库存”，凭以掌握考核商品资金运用

3、和周转情况·计算商品销售成本，控制业务和仓库部门的商品账。　　仓库部门设商品保管账，登记商品数量，掌握商品“保管库存”，凭以保管商品，办理发货，安排仓位。另外，在堆放商品处，设置商品堆垛挂卡，以随时掌握各堆商品的存量。该方法一账多用，避免重复记账，节约了人力物力。但是只适用于仓批合一的企业，并且要求工作上更紧密的协作与配合。　　b、业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账。有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公，可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账，放在业务部门。这样有利于业务部门的人员参与商品核

4、算与管理。仓库部门则单独设置商品保管账，商品堆放处仍设数量卡。　　c、业务部门、会计部门、仓库部门台设一套账。这样设置商品明细账的方法适用于“前店后仓”的企业业务、财务、仓库三个部门同在一个场所合并办公，共同使用一本账。这种设置账户方法，账户体系完整，用账方便。但是，由于商品明细账的登记工作重复，记账和对账的工作量较大。　　(2)、库存商品明细账的分户。库存商品明细账一般有三种分户方法：　　a、按商品的编号、品名、规格和等级分户。这种分户方法，能使每一种商品的进、销、存情况集中、全面地反映在一个账户中。但不便于按批次计算和

5、结转商品销售进价成本。库存商品明细账格式如表3-8所示：二、“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户核算企业购人商品时支付待抵扣的进项税额。因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让的当期进项税额中扣除。商品批发是指商业经营者购进商品后，再将购进的商品用于销售的一种商业经营活动。三、“应交税费——应交增值税（销项税额）”四、主营业务收入五、应收账款六、应付账款预付账款的核算预付账款是指企业按照合同规定预付给供货单位的货款。企业采用预付货款方式采购商品，在会计核算上应设置“

6、预付货款”科目进行核算，按合同规定预付货款时，借记本科目，货记“银行存款”科目；收到所购物资时，根据发票账单上所列明商品成本的金额，借记“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，货记本科目。预收货款销售商品的核算预收货款销售商品主要适用于某些比较畅销的商品，批发企业采用预收货款的方式销售商品，事先应与购货单位签订预收货款的销售合同或协议。在预收账款时，先不确认收入的实现，而是通过“预收账款”账户进行核；待发出商品时才确认收入的实现。七、周转材料周转材料的核算主

7、要包括包装物和低值易耗品的核算。　　一、包装物的核算　　包装物是指为包装产品而储备的各种包装容器。　　包装物的核算是在“周转材料”科目进行的。“包装物”科目是资产类科目，用来核算企业库存的各种包装物的实际成本（包括进价和运杂费等）。借方登记包装物的购进、盘盈等增加数；贷方登记包装物出售、盘亏、摊销、废弃等减少数，借方余额表示结存包装物的实际成本。1．发出包装物用途不一样其核算也不一样　　企业发出包装物，根据其用途不同，应分别进行处理。　　(1)生产领用包装物。生产部门领用的包装物，构成了产品的组成部分，此种包装物应计人产品

8、成本。　　借：生产成本等科目　　  贷：周转材料-包装物(2)随商品出售的包装物。随产品出售的包装物，分单独计价和不单独计价两种情况，会计处理方式不同。随同产品出售而单独计价的包装物，在随同商品出售时要单独计价，单独反映其收入，相应也应单独反映其销售成本。因此，应于商品出售时，视同材料销售处理。　　借：