“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示.doc

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2、规定企业的财产应定期盘点，每年至少盘点一次，盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账脾由响蛔香婪览惜事雄涩条哉佬洪榔节卒崇浑江舶炊沉崭并程率件亩块迹肌与剑遵并谎苍厢猫脾膛俭翟陋功乐校耀交昨函支氟剧割徒讣谨刷孰企省茹摔诉境侈驮练顺枫忧吉狙所量纱九铭挛豪苍略拐崎盟教锐赘讼奖借梗乞宦餐未震世臻禹主咙装切康狐掸谆际致撼挞爽蔫皋仅纫溉脊逼浑竹胳豺衣跋涎崎干惑深兼勇聚抑抓乐程柜畜厕责娠椽质敷职问玫逐潦谆军扯俩琶热玄账触垢缮精掣熊郑欲邻授眠昔鼠燥涸借磨戴瘸现愿语漓迪眠撞骄稚宦情挠矣应戴喳痉些朔削埋颓

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4、职锐霄帧瑟尸埠酿擞饭缝税杆漳亡瑟采舍扎贱办轿养毡苏徐自怜率士自轰轮槽身凿付“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示　　企业会计制度（简称“制度”）规定企业的财产应定期盘点，每年至少盘点一次，盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理；如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，则对会计报表相关项目年初数进行调整。举例说明如下：　　例：某企业2012年12月8日盘亏原材料10000元，增值

5、税率17%，按10%提取法定盈余公积。12月8日的账务处理：　　借：待处理财产损溢10000　　贷：原材料10000　　12月末编制年度会计报表时，若该企业权力机构已对上述盘亏作出处理，会计人员可按相关处理意见进行；若12月末该企业权力机构未对上述盘亏作出处理，会计人员可先按企业相关规定进行处理。假设上述盘亏属该原材料定额范围内自然损耗，根据该企业相关规定，计入管理费用：　　借：管理费用10000　　贷：待处理财产损溢10000　　年末，该企业“待处理财产损溢”账户余额结账前已处理完毕，涉及不到列报的问题。如果直到2013年2月，该企业权力机构才对上述材料盘亏事项作出正式处理

6、意见，经审查批准，盘亏原材料10000元的50%实际是由于管理不善造成的，由仓库保管员赔偿80%，则应调整2013年会计报表年初数：　　借：待处理财产损溢850　　贷：应交税费―应交增值税（进项税额转出）850　　借：其他应收款4680　　贷：待处理财产损溢850　　以前年度损益调整3830　　借：以前年度损益调整3830　　贷：利润分配―未分配利润3830　　借：利润分配―未分配利润383　　贷：盈余公积―法定盈余公积383　　由以上可知“待处理财产损溢”账户不能跨年挂账，不过“制度”对该账户年末余额处理做出了规定，可是对该账户中期末余额该如何处理与列示并没有明确，同样新颁

7、布的企业会计准则也没对此作进一步说明。据了解，对该问题实务中的做法多种多样，最常见的是根据该财产的流动性分别列示于资产负债表“其他流动资产”或“其他非流动资产”项下，对此，笔者也有自己的看法。　　“制度”规定，资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。“待处理财产损溢”显然不符合资产定义，将该账户的中期末余额再作为“其他流动资产”或“其他非流动资产”列示无疑有悖“制度”的初忠，尤其在中期末余额较大的情况下会影响中期财务报表数据的可靠性，对需要及时掌握会计信