2008企业类会计报表附注-资产管理司.doc

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1、附件5：会计报表附注内容提要　　企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。主要包括下列内容： 　一、企业集团的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。（三）母公司以及集团最终母公司的名称。二、财务报表的编制基础　三、遵循企业会计准则的声明企业是否执行新的《企业会计准则》，编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四

2、、重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：1.会计政策变更的性质、内容和原因。2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）企业应当在附注中披露与会计估

3、计变更有关的下列信息：1.会计估计变更的内容和原因。2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：1.前期差错的性质。2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。183.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 　　六、报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的

4、明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（一）交易性金融资产的披露格式如下： 项目年末公允价值年初公允价值1．交易性债券投资  2．交易性权益工具投资  3．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产  184．衍生金融资产  5．其他  合计  （二）应收款项。1.应收账款按账龄结构披露的格式如下：账龄结构年末账面余额年初账面余额1年以内（含1年）  1年至2年（含2年）  2年至3年（含3年）  3年以上  合计  注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。2.应收账款按客户类别披露的格式如下：客户类别年末账

5、面余额年初账面余额客户1  ……  其他客户  合计  注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。（三）存货。1.存货的披露格式如下： 18存货种类年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额1．原材料    2．在产品    3．库存商品    4．周转材料    5．消耗性生物资产    ……    合计    2.说明消耗性生物资产的年末实物数量，并按下列格式披露金额信息：项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、种植业    1．    ……    二、畜牧养殖业    1．    ……    三、林业

6、    1．    ……    四、水产业    1．    ……    合计    3.存货跌价准备的披露格式如下： 存货种类年初账面余额本年计提额本年减少额年末账面余额转回转销1．原材料     2．在产品     3．库存商品     4．周转材料     5．消耗性生物资产     6．建造合同形成的资产     ……     合计     （四）其他流动资产的披露格式如下：项目年末账面价值年初账面价值1．  ……  合计  注：有长期待摊费用、其他非流动资产的，比照其他流动资产进行披露。（五）可供出售金融资产的披露格式如下：18项目年末公允价

7、值年初公允价值1．可供出售债券  2．可供出售权益工具  3．其他  合计  （六）持有至到期投资的披露格式如下：项目年末账面余额年初账面余额1．  ……  合计  （七）长期股权投资1.长期股权投资的披露格式如下：被投资单位年末账面余额年初账面余额1．  ……  合计  2.被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。3.当期及累计未确认的投资损失金额。（八）投资性房地产。1.企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露下列信息： 项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、原价合

8、计    1．房屋、建筑物    2．土地使用权    二、累计折旧和累计摊销合计    1．