中级财务会计-金融资产、存货作业答案.doc

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1、1.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：　　（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。　　（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建

2、所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。　　要求：　　（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。　　（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。　　（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。　　（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。　　（答案中的金额单位用万元表示）『

3、正确答案』　　（1）2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：　　借：持有至到期投资　　　　　　　1100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1100　　如果考虑明细科目，则分录为：　　借：持有至到期投资——成本　　　1000　　　　　　　　　　　——利息调整　　100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1100　　（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：　　2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）　　2007年12月

4、31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）　　2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）　　会计处理：　　借：持有至到期投资　　　　　　　　70.4　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　70.4　　如果考虑明细科目，则分录为：　　借：持有至到期投资——应计利息　　100　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　70.4　　　　　　持有至到期投资——利息调整　29.6　　（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（800＋56.32＋80

5、）＝18.68（万元）　　会计处理：　　借：银行存款　　　　　　　　　　955　　　　贷：持有至到期投资　　　　　5936.32　　　　　　投资收益　　　　　　　　　18.68　　如果考虑明细科目，则分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　955　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　800　　　　　　　　　　　　　——应计利息　80　　　　　　　　　　　　　——利息调整56.32　　　　　　投资收益　　　　　　　　　18.68　　（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－

6、29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）　　将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：　　借：可供出售金融资产　　　　　　　240　　　　贷：持有至到期投资　　　　　　234.08　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　5.92　　如果考虑明细科目，则分录为：　　借：可供出售金融资产　　　　　　　240　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　　200　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　20　　　　　　　　　　　　　——利息调整　14.08　　　　　　资本公积——其他资本公积

7、　　5.922、甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；

8、至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付