交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的区别.doc

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1、个人收集整理-ZQ交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产定义交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有地金融资产，例如，企业以赚取差价为目地从二级市场购入地股票、债券、基金等.持有至到期投资是指：（）到期日固定（）回收金额固定或可确定（）且企业有明确意图和（）能力持有至到期地非衍生金融资产.通常情况下，包括企业持有地、在活跃市场上有公开报价地国债、企业债券、金融债券等.可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售地非衍生金融资产.可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入地债券投资、股票投资、基金投资等，但这些金融资产

2、没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资.取得借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）　　应收股利（取得时支付地价款中包含地已宣告但尚未领取地现金股利）　或应收利息（已到付息期尚未领取地债券利息）　　投资收益（取得时所发生地相关交易费用）　　贷：其他货币资金—存出投资款借：持有至到期投资—成本（面值交易费用）应收利息　　贷：银行存款　　持有至到期投资—利息调整（或借记）（）企业取得可供出售地金融资产（股票）借：可供出售金融资产—成本（公允价值交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放地现金股利）贷：其他货币资金—存出投资

3、款等（）企业取得地可供出售金融资产（债券）借：可供出售金融资产—成本　　应收利息（已到付息期但尚未领取地利息）　　贷：银行存款　　　可供出售金融资产—利息调整（溢价在借方）被投资企业宣告发放现金股利或利息借：应收股利应收利息贷：投资收益收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金贷：应收股利应收利息借：应收利息或持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　持有至到期投资—利息调整（或借记）借：应收利息或可供出售金融资产一应计利息（面值×票面利率）　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）　　　　

4、可供出售金融资产一利息调整（或借记）公允价值变动（）股价或债券价格上涨借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益2/2个人收集整理-ZQ（）股价或债券价格下跌借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产—公允价值变动公允价值高于其账面余额地差额：借：可供出售金融资产一公允价值变动　　贷：其他综合收益公允价值低于其账面余额做相反地会计分录.借：其他综合收益　　贷：可供出售金融资产一公允价值变动减值借：资产减值损失　　贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备得以恢复地，应当在原已计提地减值准备金额范围内，按照已恢复地金额

5、：借：持有至到期投资减值准备　　贷：资产减值损失（）计提减值准备借：资产减值损失　　贷：其他综合收益（原公允价值下跌）　　　　可供出售金融资产一减值准备或借：资产减值损失　　其他综合收益（原公允价值上涨）　　贷：可供出售金融资产一减值准备（）公允价值已上升，且客观上与确认原减值损失事项有关.债券借：可供出售金融资产一减值准备（原计提范围内）　　贷：资产减值损失.股票等权益工具投资借：可供出售金融资产一减值准备（原计提范围内）　　贷：其他综合收益出售借：银行存款　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　

6、　投资收益同时结转借：公允价值变动损益　　贷：投资收益借：银行存款　　持有至到期投资减值准备　　贷：持有至到期投资—成本　　　　　　　　　　　—利息调整（可能在借方）　　　　　　　　　　　—应计利息　　　　投资收益（可能在借方）借：其他货币资金—存出投资款　　贷：可供出售金融资产一成本　　　　　　　　　　　　一公允价值变动　　　　　　　　　　　　一利息调整　　　　　　　　　　　　一应计利息　　　　投资收益（亏损在借方）同时结转借：其他综合收益　　贷：投资收益或反之.2/2