应交增值税账务处理.doc

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1、应交增值税账务处理　　应交税费——应交增值税的9个专栏　　借方　　专栏1.进项税额　　核算内容　　记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。　　注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。　　举例说明　　将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。　　借：银行存款3510　　应交税费——应交增值税510　　贷：原材料3000　　专栏2.已交税金　　核算内容　　核算企业当月缴纳本月增值税额　　注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。　　举例说明

2、　　某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：　　借：应交税费——应交增值税20000　　贷：银行存款20000　　专栏3.减免税款　　核算内容　　反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。　　举例说明　　对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮　　食不含税价20000元，账务处理：　　借：银行存款22600　　贷：主营业务收入20000　　应交税费——应交增值税2600　　借：应交税费——应交增值税2600　　贷：营业外收入26

3、00　　专栏4.出口抵减内销产品应纳税额　　核算内容　　反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。　　举例说明　　账务处理：　　借：应交税费——应交增值税　　贷：应交税费——应交增值税　　在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　　专栏5.转出未交增值税　　核算内容　　核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，　　根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　举例说明　　某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末账务

4、处理为：　　借：应交税费——应交增值税13000　　贷：应交税费——未交增值税13000　　贷方　　专栏6.销项税额　　核算内容　　记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。　　注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。　　举例说明　　原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：　　借：主营业务收入10000　　贷：银行存款11700　　应交税费——应交增值税1700　　同时冲减成本：　　借：库存商品　　贷：主营业务成本　　专栏7.出口退税　　

5、核算内容　　记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税　　款。　　举例说明　　如企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，则账务处理为：　　借：其他应收款——应收出口退税款80000　　应交税费——应交增值税　　20000　　贷：应交税费——应交增值税100000　　在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　　专栏8.进项税额转出　　核算内容　　记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规　　定转出的进项税额。　　举例说明　

6、　①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。　　如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房：