应交增值税的会计核算.doc

《应交增值税的会计核算.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、应交增值税的会计核算　　应交税费核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。　　本科目可按应交的税费项目进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。　　应交增值税的主要账务处理：　　应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。　　①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购

2、”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。　　②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。　　③出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。　　④交纳的增值税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　　其他税种的主要账务处

3、理。:　　①企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　②出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目。　　③企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出

4、”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”“等科目。　　④企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　⑤企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　[例1]甲企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。　　甲企业的有关会计分录如下：　　借：银行存款46800贷：主营业务收入4

5、0000应交税费——应交增值税6800　　[例2]甲企业销售所生产的化妆品，价款2000000元，适用的消费税税率为30%.　　甲企业的有关会计分录如下：　　借：营业税金及附加600000贷：应交税费——应交消费税600000