案例分析现金结算如何处理.doc

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1、案例分析现金结算如何处理　　现金结算是转账结算的对称。指在商品交易、劳务供应等经济往来中直接使用现金进行应收应付款结算的行为，是货币结算的形式之一。在我国主要适用于单位与个人之案例分析现金结算如何处理　　现金结算是转账结算的对称。指在商品交易、劳务供应等经济往来中直接使用现金进行应收应付款结算的行为，是货币结算的形式之一。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付在现金结算起点金额以下的零星小额收付。　　现金结算主要有两种渠道：一种是付款人直接将现金支付给收款人，不通过银行等中介机构；另一种是付款人委托银行和非银行金融机构或非金融机构如邮局将

2、现金支付给收款人。　　现金账务处理　　出纳人员一天需处理大量的经挤业务，频繁地收发现金，还要填制和取得相应的原始凭证。为了全面地控制和了解经济业务的来龙去脉，就必须对原始凭证进行账务处理，编制记账凭证，并登记现金日记账。　　企业应设置“库存现金”账户。现金日记张一般由出纳员按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了，应与实际现金库存数进行核对，做到账款相符;月份终了，现金日记账的余额应与“库存现金”总账余额相符，如有不符，应及时核对，查明原因。　　一、现金结算范围　　根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，开户单位可以在下列范围

3、内使用现金：　　1．职工工资、津贴；　　2．个人劳务报酬；　　3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、，文化艺术、体育等各种奖金；　　4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；　　5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；　　6．出差人员必须随身携带的差旅费；　　7．结算起点以下的零星支出；　　8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。　　除第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的

4、，经开户银行审核后，予以支付现金。　　二、现金收支业务的核算　　根据《企业会计准则-应用指南》，库存现金的核算内容为：　　1．本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。　　2．企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。　　3．企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。　　4．本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。　　温馨提示

5、：现金收支管理相关规定　　1．现金收入管理：企业不准坐支现金。　　2．现金使用范围：职工工资、津贴、个人奖金、个人劳务报酬；劳保及福利费等支出；向个人收购农副产品价款；出差携带的差旅费；不足支票起点零星支出；人民银行确定的需支付现金的其他支出。　　3．现金库存限额：一般企业库存3—5天日常开支所需额；特殊企业15天正常开支所需金额。　　出纳人员应根据当日审核无误的原始凭证办理收付手续，并按照会计准则的要求编制会计分录，完成记账凭证，据此登记现金日记账。　　【例】A公司2016年6月30日的“库存现金”账户余额是6600元，库存限额是1000

6、0元，当天发生下列现金收支业务：　　根据领导已审批的工资表.6月份工资为42000元，开出现金支票向银行提现。　　开出现金支票3400元，补足库存限额作为备用金。　　发放6月份工资42000元；其中管理人员工资7000元，生产车间管理人员3000元，生产工人工资24000元，销售人员工资8000元。　　收回贷款1000元，6月份已开发票并已发货。　　职工赵冬因公出差，预借差旅费2000元，预计4天后返回。　　支付办公室6月份水电费680元。　　支付职工邓杰的工伤医疗费用560元。　　退回上个月预收某单位的包装物押金1000元。　　生产部门开

7、始实行定额备用金制，领取现金2000元。　　出售办公室废旧报刊，取得现金100元。　　销售货物一件，金额为l000元，增值税税额为I70元，已收齐贷款并发货。　　车间购买办公用品，款项200元用现金支付。　　赵冬出差归来，报销差旅费2500元，其中火车票900元，市内交通费600元，住宿费4天600元，伙食补助每天30元计120元，邮电费80元，行李运费200元。差旅费报销经单位有关领导审批后再补付现金500元。　　应编制会计分录如下：　　1．提款时：　　借：库存现金　　　　　　　42000　　贷：银行存款　　　　　　　42000　　2．提

8、取备用金时：　　借：库存现金　　　　　　　3400　　贷：银行存款　　　　　　　3400　　3．发放工资时：　　借：管理费用　　　　　　　7000　　制造费用　　　　　　　300