材料按计划成本计价收发的总分类核算如何记账.doc

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1、材料按计划成本计价收发的总分类核算如何记账  材料按计划成本计价方法进行收发核算的主要特点是:收发凭证按材料的计划成本计价,总账及其明细分类账按计划成本登记,材料的实际成本与计划成本的差异,通过“材料成本差异”账户进行核算。  材料收入的总分类核算。  ①对于结算凭证等单据与材料同时到达的采购业务,企业在支付货款,材料验收入库后,应根据结算凭证、发票账单等确定的材料成本,借记“材料采购”账户,根据取得的增值税专用发票上注明的税额,借记“应交税费──应交增值税”账户,按照实际支付的款项,贷记“银行存款”等账户。  ②企业采用商业汇票结算

2、方式采购材料,开出、承兑商业汇票时,应根据结算凭证、发票账单确定的材料实际成本,借记“材料采购”账户,根据取得的增值税专用发票上注明的税额,借记“应交税费──应交增值税”账户,按照应支付的全部款项,贷记“应付票据”账户。材料验收入库时,应根据收料单按计划成本计价,借记“原材料”账户,贷记“材料采购”账户。  ③采用预付货款的方式采购材料,根据有关规定预付材料价款时,按照实际预付金额,借记“预付账款”账户,贷记“银行存款”账户;已经预付货款的材料验收入库时,根据发票账单等所列的价款、税额等,借记“材料采购”账户和“应交税费──应交增值税

3、”账户,贷记“预付账款”账户;预付款项不足,补付货款时,按补付金额,借记“预付账款”账户,贷记“银行存款”账户;退回多付的款项时,借记“银行存款”账户,贷记“预付账款”账户。  ④月份终了,根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证,按计划成本计价,借记“原材料”账户,贷记“材料采购”账户。根据“材料采购”账户计算材料采购业务成果,结转成本差异。当实际成本小于计划成本时,应按节约额,借记”材料采购”账户,贷记“材料成本差异”账户;当实际成本大于计划成本时,应按超支额,借记“材料成本差异”账户,贷记“材料采购”账户。  ⑤对于发票账

4、单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,应根据结算凭证、发票账单等记载的实际成本和增值税额,借记“材料采购”、“应交税费──应交增值税”账户,贷记“应付账款”账户;同时,按计划成本,借记“原材料”账户,贷记“材料采购”账户,按实际成本与计划成本的差额,借记或贷记“材料成本差异”账户。  ⑥对于尚未收到发票账单等单据而材料已到的业务,应在月末按材料的计划成本暂估入账,借记“原材料”账户,贷记“应付账款”账户。下月初用红字作同样的记账凭证,予以冲回,以便下月付款或开出、承兑商业汇票后,按正常程序,借记“材料采购”、“应交税费

5、──应交增值税”账户,贷记“银行存款”或“应付票据”等账户。  ⑦企业入库的自制材料,应按计划成本计价,借记“原材料”账户,贷记“生产成本”账户;同时,结转材料成本差异。  ⑧购入材料在运输途中发生的短缺和毁损,应根据造成短缺毁损的原因,分别处理:属于定额内的合理损耗,应计入材料的实际成本,视同提高入库材料的单位成本;属于供货单位的责任造成的,如果货款尚未承付,应按短缺的数量和发票的单价计算拒付金额,填写拒付理由书,向银行办理拒付手续,然后按实际承付的数量和金额作出相应的账务处理;如已支付货款,应向供货单位索赔,冲减采购成本,借记“其

6、他应收款”账户,贷记“材料采购”账户;属于尚待查明原因的途中损耗,应按采购成本,借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户,贷记“材料采购”账户,查明原因后,再根据不同情况进行相应的账务处理。其中,经批准计入材料采购成本的超定额损耗,应借记“材料采购”账户,贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”账户。  ⑨企业接受其他单位以原材料作价投资,应按照收入材料的计划成本,借记“原材料”账户,按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费──应交增值税”账户,按照收入材料的实际成本与增值税额之和,贷记“实收资本”账户;同时,按

7、照收入材料的实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异,借记或贷记“材料成本差异”账户。  ⑩企业接受捐赠的原材料,应按照收入材料的计划成本,借记“原材料”账户,按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费──应交增值税”账户,按照收入材料的实际成本和增值税额两者之和,贷记“资本公积”账户;同时,按照收入材料的实际成本与计划成本的差额结转材料成本差异,借记或贷记“材料成本差异”账户。  材料发出的总分类核算。  ①领用和退回的材料。属于生产和管理部门领用的材料,按计划成本结转,借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户,贷

8、记“原材料”账户;属于企业在建工程领用的,按计划成本结转,借记“在建工程”账户,贷记“原材料”账户;属于独立销售机构领用的,按计划成本结转,借记“销售费用”账户,贷记“原材料”账户;生产车间退回剩余的材料,按计划成本结转

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