电算化条件下高校的内部会计控制.doc

《电算化条件下高校的内部会计控制.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、电算化条件下高校的内部会计控制电算化条件下高校的内部会计控制电算化条件下高校的内部会计控制电算化条件下高校的内部会计控制　　电算化会计系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式。随着IT技术特别是以互联网为代表的网络技术的发展和应用，电算化会计系统进一步向深层发展，这些变革无疑带来了工作效率的提高，同时也给内部会计控制带来了较大影响。　　一、电算化会计信息系统对内部会计控制的影响　　会计核算环境的变化。高校使用计算机处理会计和财务数据后，使会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和

2、计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。同时由于会计电算化的发展，远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、报税、采购、销售、网上银行等，得以广泛应用，这些直接导致核算环境的巨大变化。　　数据处理的变化。计算机引人高校数据处理系统后，计算机会计系统呈现出不同于一般手工系统的特征，如数据处理的集中化、数据存储的磁、光介质化、可视审计线索减少、缺乏综合判断及推理能力和初始成本变大等。这些特点，使得加强计算机会计系统的内部控制，成为任何实施计算机会计系统的高校不可忽视的一项重要工作。　　检查控制的变化。在电算化会计系统中，对不合理的业务缺乏识别能力，业

3、务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失。因此，电算化要求在数据处理过程中增加多种检查控制。　　控制的范围扩大。传统的内部会计控制主要针对交易处理，而电算化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。　　会计电算化加大了控制舞弊、犯罪的难度。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁重要的

4、数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。　　二、电算化条件下内部会计控制的主要内容　　建立和完善电算化会计的管理制度。具体包括：人员岗位责任制度，确定各种人员的职责范围及其考核办法；安全保密制度，制定口令密码的使用和管理办法，机房、保卫、数据资料安全等方面应遵循的制度；机器操作管理制度；数据管理制度，规定输人、输出、存储、查询、使用数据应遵守的制度；会计档案管理制度，重新规定会计档案的范围、保管办法以及领用手续；系统维护管理制度。　　实行多级审核办法。为保证会计信息的真实性，应加强会计核算的中间环节控

5、制，实行多级审核制度，无论制单、出纳、单据审核各岗位，均应具备复合检查及审核职能，建立多级审核程序，使数据在各工作环节都得到控制。　　系统开发、建立和维护控制。系统开发前应进行可行性研究和需求分析；开发过程应进行适当的人员分工；按规范收集和保管有关系统的资料并加以保密等。系统建立控制具体包括：资源的适当配置；系统的调试应有各岗位人员的参与；新的系统应与传统系统并行一段时间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用；严格的验收程序等。系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护包括硬件维护和软件

6、维护。硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录，在系统运行过程中出现硬件故障要及时进行故障分析并做好记录。而软件维护包括正确性维护、适应性维护和完善性维护。在软件修改、升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。　　系统操作权限控制和操作规程控制。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统。系统应制订适当的权限标准体系，使系统不被越权操作，从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令来实行。　　操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。操作规程应明确职责、操作程

7、序和注意事项，如对进入机房内的人员进行严格审查：规定交接班手续和登记运行日志；规定数据备份及机器的使用规范；规定软盘专用以防病毒感染；规定不准在计算机上玩电脑游戏等等。　　数据和程序安全控制。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等，而数据的备份则是数据恢复与重建的基础，是一种常见的数据控制手段，应该做到软件自动在硬盘上另作备份，定时更新；微机操作员定期手动备份，将完整有效的数据及时转储；网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是备份的先进形式。程序的安全控制是要保

8、证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触