黄金租赁业务会计处理.doc

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1、黄金租赁业务会计处理　　黄金租赁业务会计处理A公司与银行签订黄金租赁协议，按期支付租赁利息，到期归还黄金。公司取得黄金货权，该库存反映在上海黄金交易所平台的日结单，该货权可实时在上海黄金交易所平台销售并取得相关销售货款。公司相关会计处理如下：1、与银行签订黄金租赁协议，2016年4月1日租赁黄金50KG，约定黄金租赁的年利率为4%，租赁期限为6个月，租赁费计费价格为260元/G，取得黄金货权并在金交所日结单上反映该存货，在该时点公司会计上不做处理；2、公司通过金交所平台卖出上述因租赁取得的黄金货权，假设2016年4月2日销售价格262元/G，公司银行存款账户上收到货

2、款13,100,000元；公司会计处理如下：DR银行存款—黄金户　　13,100,CR交易性金融负债—本金　　13,100,公司通过金交所卖出黄金时，金交所和银行分别收取约%的手续费，公司会计处理如下：DR财务费用—手续费　　5,240CR银行存款—黄金户　　2,620CR预提费用—银行手续费　　2,6203、公司以卖出上述黄金货权收到的资金，根据客户订单实时购买用于生产的原材料黄金，通过生产和销售产品取得销售货款，该货款可以在10月31日之前购买黄金用以归还所租赁黄金。黄金属于贵金属，为避免10月份黄金价格大幅上涨带来的价格波动风险，公司在卖出上述黄金货权的同时，

3、通过黄金远期合约进行套期保值。4、公司在黄金租赁到期时，即2016年10月31日，需归还工商银行50KG货权。公司与银行签订了黄金远期合约，在卖出货权的同一时点买入黄金远期盎司，价格$美元/盎司，期限为6个月，；针对该笔远期业务在开仓时不做会计处理；4、每个会计期末进行黄金租赁利息的计提/支付和Hedging手续费的摊销，合并处理如下：黄金租赁利息计提：DR财务费用—黄金租赁费　　86,CR预提费用—黄金租赁利息/银行存款—银行86,Hedging手续费摊销/计提，该笔费用金额在平仓时反映：DR财务费用—套期手续费　　44,CR预提费用—黄金租赁利息　　44,5、2

4、016年10月31日购买黄金50KG用于归还上述货权，购买价格300元/克；同步针对套期保值业务进行卖出，平仓数量盎司，价格为$1500美元/盎司，公司收到银行支付Hedging差额1,800,元[*盎司*汇率]，会计处理如下：收到套期保值差额时：DR银行存款—银行　　1,800,CR交易性金融负债—套期保值损益　　1,800,归还黄金货权时：DR交易性金融负债—本金　　13,100,DR预提费用—黄金租赁利息　　44,DR交易性金融负债—套期保值损益　　1,800,DR交易性金融负债—公允价值变动损益　　54,CR银行存款—黄金户　　15,000,备注：由于汇率存

5、在差异和市场供需的影响，上述套期保值不能100%规避风险，故Balance金额作为“交易性金融负债—公允价值变动损益”，该余额可以每年一次性计入当期损益—财务费用。