国际税收-计算题.doc

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1、²1、甲公司在某纳税年度内有国内外所得共计400万美元，其中在居住国所得为300万美元，在来源地所得为100万美元。假设居住国实行20%——40%的累进税率（其中的300万美元适用25%的税率，400万美元适用30%的税率），来源国适用30%的比例税率。问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用全额免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（3）如果居住国采用累进免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（

2、免税法）²2、美国人威廉受聘在中美合资的一家集成电路设计和生产厂，担任为期半年的技术顾问，半年期满回国时，威廉或劳务报酬10万美元。在该纳税年度期满时，威廉共有国内外所得25万美元，假设中国适用于个人所得税税率为20%，美国适用于个人所得税税率为15%。问题：（1）如果中美双边税收协定没有任何避免国际重复征税的约定，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（2）如果中美双边税收协定适用于全额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（3）如果中美双边税收协定适用于限额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税

3、负是多少？²3、某跨国纳税人在某纳税年度有境内外所得80万美元，其中境外所得70万，假设来源国的所得税税率为40%，居住国所得税税率为20%。问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用扣除法避免国际重复征税，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？²4、某跨国纳税人尼可有来自国外股息收入20万美元，其在某纳税年度的境内外所得40万美元。居住国所得税税率为30%，来源国的所得税税率为20%。但由于尼可符合减免税条件，因此其可以向来源国减半缴纳

4、所得税。问题：（1）如果居住国采用限额抵免法缓解国际重复征税，尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？（2）如果居住国和来源国签订有双边税收协定约定相互适用税收饶让抵免，那么尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？²5、假定A国居民在某纳税年度的总所得为10万元，其中来自A国所得8万元，来自B国所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A国的应征税额为（）。A2.9万元B3万元C2.5万元D2.4万元²6、假定A国居民在某纳税年度的总所得为10万元，其中来自A国所得5万元，来自B国所得

5、2万元，来自C国所得3万元。A、B、C三国所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采用综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）A1.4万元B1.6万元C1.5万元D3万元²7、假定A国居民在某纳税年度的总所得为10万美元，其中来自A国所得5万元，来自B国所得2万元，来自C国所得3万元。A、B、C三国所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采用分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）A1.4万元B1.6万元C3万元D对B国所得限额为0.6万元，对C国所得限额为0.9万元