2016苏州会计继续教育营改增专题答案.docx

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1、2016会计继续教育营改增专题答案营改增-交通运输业专题（4分）营改增-电信业专题（4分）营改增-部分现代服务业专题（3分）“营改增”专题（2分）营改增三大行业增值税征收管理办法比较（2分）1.营业税与增值税相比，最大的缺陷是（）。计算复杂征税成本高避税情况多重复计征2.航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（）错误正确1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（）。陆路运输服务航空地面服务铁路运输服务水路运输服务下列不属于营业税与增值税区别的是（）。纳税对象不同是否属于流转税适用税率不同是否可以抵扣进项税额2.

2、交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（）错误正确2.运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（）错误正确1.营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（）。扣除的销项税额应税服务销售额减少的营业税金及附加抵扣的进项税额3.营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（）。利润总额增加或减少视营业税与增值税金额大小而定利润总额不变利润总额减少利润总额增加2.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当

3、分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。（）错误正确1.利润表中净利润的计算公式正确的是（）。营业利润+营业外收入–营业外支出营业利润-所得税费用利润总额-所得税费用营业利润+投资收益2.营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（）错误正确1.销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（）。红字专用发票的发票联、记帐联红字专用发票的存根联、记帐联红字专用发票的记账联、税款抵扣联红字专用发票的发票联、税款抵扣联2.购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税

4、额按照实际成本转出。（）错误正确2.一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。（）错误正确航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（）错误正确试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（）错误正确营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。（）错误正确营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（）。借：银行存款贷：主营业务收入借

5、：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：应收账款贷：主营业务收入2.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（）错误正确1.利润表中净利润的计算公式正确的是（）。营业利润+营业外收入–营业外支出营业利润-所得税费用利润总额-所得税费用营业利润+投资收益2.运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提

6、高。（）错误正确甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（）。借：主营业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元贷：银行存款300万元借：其他业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元贷：银行存款300万元借：其他业务成本300万元贷：银行存款300万元借：主营业务成本300万元贷：银行存款300万元2.如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（）错误正确买卖双方就合同终止事

7、项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（）错误正确电信企业采用的成本核算方法为（）。品种法分批法分步法作业成本法2.电信企业的有线和无线传输设备，如基站、铁塔、杆路、管道属于不动产，取得时的增值税进项税额不得抵扣。（）正确错误1.电信业主营业务按国家标准即《国民经济行业分类》属于（）。服务业电信业邮电通信业信息传输、软件和信息技术服务业2.电信业务特点体现为全程全网、联合作业，生产与消费过程同步等。（）正确错误1.下列不属于电信业会计核算特点的是（）。成本结构复杂电信业务对象的复杂性电信费用分摊测算困难电信企业直接成本较多，间

8、接成本较少2.电信业收入管理涉及多个部门和环节且收入类型复杂。（）正确错误1.关于电信卡业务描述中不正确的是（）。销售电话卡时，增加预收电话卡款实际消费时，电话卡归属地依据电话卡消费话单确认出账收入电话卡折扣，根据电话卡折扣率一次性抵减通话费收入漫游结算，当电话