税务会计形成性考核作业三参考答案.doc

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1、《税务会计》形成性考核作业三参考答案五、业务题1、（1）允许列支的业务招待费=1500×5‰+（1600-1500）×3‰=7.8（万）超标准列支8-7.8=0.2（万元）（2）年末应提坏账准备=120×5‰=0.6（万元）企业实际计提的坏账准备金0.5万元可在税前全额扣除。（3）应纳税所得额=100+0.2=100.2（万元）应纳所得税额=100.2×33%=33.066（万元）2、（1）允许列支的业务招待费=800×5‰=4（万元）超标准列支=9-4=5（万元）（2）允许扣除的计税工资标准=50×0.055×12=33（万元）超标准列支=60-33=27（万元）（3）允许列支的

2、“工资经费”=33×（2%+14%+1.5%）=5.775（万元）超标准列支=60×17.5%-5.775=4.725（万元）（4）罚款和税收滞纳金0.4万元不得从税前扣除，应调增去年企业应纳税所得额。（5）法定公益性、救济性捐赠扣除额（-20+5+27+4.725+0.4+16）×3%=33.125×3%=0.994(万元)（6）应纳税所得额=33.125-0.994=32.131（万元）应纳所得税=32.131×33%=10.603（万元）33、（1）各年会计折旧与税收折旧如下表：单位：万元年限项目123456~10会计折旧201612840税收折旧666666时间差异1410

3、62-2-6（2）递延法计算的所得税费用及递延所得税金额单位：万元年限项目12345678910税前会计利润350350350350350400400400400400永久性差异10101010101010101010时间性差异141062-2-6-6-6-6-6应税所得374370366362358404404404404404所得税税率33%33%33%33%30%30%30%30%30%30%应交所得税123.4122.1120.8119.5107．4121．2121.2121.2121.2121.2时间性差异影响额4.623.31.980.66-0.66-1.98-1.98

4、-1.98-1.98-1.98所得税费用118.8118.8118.8118.8108.06123.18123.18123.18123.18123.18注：第10年转回的应纳税时间性差异的所得税影响金额=4.62+3.3+1.98+0.66-0.66-1.98×4=1.98（3）递延法和债务法的会计处理①第一至四年的会计处理相同3单位：万元年限项目1234借：所得税118．8118．8118．8118．8借：递延税款4．623．31．980．66贷：应交税金--应交所得税123．4122．1120．8119．5①第五至十年的会计处理不同单位：万元年限项目递延法债务法56～1056～

5、10借：所得税108．06123．18108．0123贷：递延税款0．661．980．61．8贷：应交税金--应交所得税107．4121．2107．4121．2注：对于债务法，第五年的会计处理除上所列外，还得增加调整分录：借：所得税0.96贷:递延税款0.96〔(14+10+6+2)×3%〕4、（1）2001年应交所得税递延税款金额（借方）〔（300-50）+200〕×33%=148.5（万元）（2）本年应交所得税=（2000-300-50+250+200）×33%=693（万元）本年所得税费用=693-148.5=544.5（万元）借：所得税544.5递延税款148.5贷：应交税

6、金—应交所得税693（3）华丰公司2001年的年度利润=2000-544.5=1455.5（万元）3