应交税金和其他应交税的核算.ppt

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1、应交税金和其他应交税的核算一、应交税金1、应交税金的内容（1）应交税金的概念是指企业按规定应交纳的各种税金。（2）主要税种①增值税②消费税③营业税④所得税⑤资源税⑥土地增值税⑦固定资产投资方向调节税⑧房产税⑨车船税⑩城市建设维护税2、应交税金的核算（1）账户设置为了核算和监督企业应交税金的计算和交纳情况，应设置“应交税金”账户。借应交税金贷登记已交纳的各种税金登记当月应交纳的各种税金余额：表示未交纳的税金余额：表示多交纳的税金（2）账务处理例：企业按工程合同收入的3%计算本月应交营业税30000元，按营业税的7

2、%计算城市维护建设税为2100元。借：主营业务税金及附加32100贷：应交税金—应交营业税30000—应交城市维护建设税21002、主要内容（1）应交教育附加费（2）矿产资源补偿费（3）应交住房公积金两个来源：②按职工工资额的一定比例扣缴，这部分由职工个人承担。3、其它应交税核算（1）账户设置为了核算和监督其他各种应交款项的增减变动情况，企业应设置“其他应交款”账户。①从费用中提取，这部分由企业负担；二、其它应交税的核算1、其它应交税的概念是指企业除应交税金、应付股利等以外的其它各种应上交的款项。注：印花税不

3、通过本账户核算①应交教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其它应交款——应交教育费附加②应交矿产资源补偿费借：管理费用贷：其它应交款——应交矿产资源补偿费③应交住房公积金ⅰ从费用中提取住房公积金借：管理费用贷：其它应交款——应交住房公积金ⅱ从职工应付工资中扣除住房公积金借：应付工资贷：其它应交款——应交住房公积金贷方登记企业按规定计算应交纳的各种其他应交款项；登记企业实际上交的其他应交款项。贷方余额反映尚未交纳借方的其他应交款项。（2）账务处理第六节其它流动负债一、应付股利的核算1、应付股利概念是指企业经董事会或

4、股东大会，或类似机构决议确定应分配给投资者的现金股利或利润。2、核算（1）账户设置为了核算和监督应付股利的计算和实际支付情况，企业应设置“应付股利”账户。贷方登记企业按规定应支付的现金股利或利润；借方登记企业实际支付的现金股利或利润。期末贷方余额反映企业尚未支付的现金股利或利润。（2）账务处理例：某施工企业按规定应分配给投资者利润120000元，尚未支付。借：利润分配——应付股利120000贷：应付股利120000企业签发转帐支票向投资者支付利润时：借：应付股利120000贷：银行存款120000二、预提费用的

5、核算1、预提费用的概念是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的各项费用。2、主要内容（1）预提收尾工程费用；（2）预提固定资产大修理费用；（3）预提借款利息支出3、核算（1）账户设置为了核算会监督各种费用的计提、支付情况，企业应设置“预提费用”账户。贷方登记企业预提的各项费用；借方登记实际支出的各项费用。期末贷方余额反映企业已预提但尚未支付的各项费用；期末借方余额，则反映企业实际支出的费用大于预提数的差额（视同待摊费用）。（2）账务处理例1：某施工企业承包的东电厂—车间工程基本完工，已具备使用条件，但因

6、某项设备尚未买到，影响收尾工程的进行。经建设单位同意，根据有关规定按收尾工程的预算成本50000元，预提计入工程成本。借：工程施工—东电厂—车间50000贷：预提费用—预提东电厂—车间收尾工程费用50000例2：承上例，上述收尾工程所需的设备到货，继续施工，发生人工费12000元，材料30000元，材料成本差异1000元，机械使用费7000元。借：预提费用—东电厂—车间收尾工程费用50000贷：应付工资12000贷：库存材料30000贷：材料成本差异1000贷：机械作业7000三、或有负债的核算1、或有负债的

7、概念是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。2、或有负债的特征（1）或有负债是由过去的交易或事项产生的；（2）或有负债的结果具有不确定性3、主要内容（1）商品承兑汇票贴现（到期不能兑现，形成或有负债）；（2）未决诉讼（3）未决仲裁（4）债务担保4、核算（1）账户设置为了核算或监督或有事项的发生情况，企业应设置“预提负债”账户。贷方登记按规定确认的预提负债；借方登记

8、实际偿还的负债。期末余额在贷方，反映企业已预提尚未支付的账务。（2）账务处理例：在应收票据贴现带追索权的前提下，企业将A公司承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为12000元。6月底，企业得知A公司财务困难，估计无法偿付即将到期的票款。借：应收账款—A公司120000贷：预计负债120000若到期，A公司无法付款，企业将票款支付给贴现银行时：借：预计负债120000