会计基础知识概述.doc

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1、如何登记会计账簿　　一、明细账　　1、明细账一般采用“活页式”账页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。　　2、明细账依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记账凭证，根据“记账凭证”登记明细账。　　3、明细账使用的格式：　（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”账页记账；　（2）固定资产明细账、库存商品明细账等采用“数量金额式”账页记账。　（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”账页记账。　　二、总账　　1、总账一般采用“订本式账簿”。　　2、总账开设：是根据“一级科

2、目”开设的。　　3、总账登记依据：是根据每月“记账凭证汇总表”登记的。　　三、日记账：现金日记账和存款日记账。　　1、现金日记账和银行存款日记账，使用“订本式账簿”，格式一般采用三栏式。　　2、现金日记账：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿。　　3、银行存款日记账：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。　　4、现金和银行存款日记账，都是根据每月的记账凭证登记的。　　四、各种账本、账页的格式，可以到会计用品商店购买。财务人员应了解的流程　　每一名财务人员都应该了解财务工作大概流程，帮助自己在工作中

3、从容不迫。　　一、大致环节：　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和存款日记账。　　3、根据记账凭证登记明细分类账。　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表　　5、根据科目汇总表登记总账。　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或

4、是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。　　二、具体容：　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录：　　借：管理费用或是制造费用　　　　贷：累计折旧，　　这个折旧额是根据固

5、定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有决定。　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，分录为：　　借：主营业务收入（收益，其他业务收入等）　　　　贷：本年利润。　　借：本年利润　　　　贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。　　转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额×所得税税率，然后做记账凭证，借所得

6、税贷应交税费——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税费科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税费科目金额是不相等的）。　　4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）、负债（应付票据，应附账款等）、所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天

7、上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。　　（关于主营业务收入及应交税费，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）　　5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类　　6、注意问题：　　（１）以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。　　（２）月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初

8、报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收、应付、其他应收。　　三、报表问题：　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编