浅谈企业集团税务筹划

《浅谈企业集团税务筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈企业集团税务筹划　　摘要：税收做为企业必须支出的一项成本，节约税款则会直接影响到整个企业集团的净收益。因此，在国家法律、法规允许的前提下，利用税收优惠政策和纳税选择的机会，做好企业的税务筹划，降低纳税负担则成为企业集团的一项重要职能战略，本文就企业集团如何通过内部税负调整、组织结构选择、税收政策的运用等手段进行合理筹划，以实现企业集团整体税负降低，节约税款，达到企业战略目标的实现。   关键词：企业集团；税务筹划；基本思路　　企业集团税务筹划是在不违反税法的前提下，从企业集团的全局性战略出发，通过对整个企业集团的投资、筹资、经营等经济活动中的涉税行为进行事前筹划和安排，以达到减轻企业

2、集团整体税负，实现企业集团税后收益最大化的一系列管理活动。它与偷税、逃税、漏税、骗税有着本质的区别，企业集团税务筹划的过程可以分为节税筹划和避税筹划。   一、 企业集团税务筹划的目标　　企业集团作为一个整体，税务筹划目标可以从两个方面进行：一方面是在企业集团现行产业结构、经营范围和日常经营活动的情况下，通过会计记录对资产、负债、收入、成本费用的确认过程选择合理的记录方法而达到减轻税负的作用。另一方面是利用现行税法及相关法律法规，通过企业集团内部的资金转移、企业投资、债务重组、分立合并、破产清算等方式以达到减轻税负的目的。因此企业集团税务筹划的目标可以概括如下三层。   （1）税收负担最

3、小化和税后利润最大化　　税款支出占到企业成本支出的较大比例，它的高低直接会影响到整个企业集团的经营效果，因此，实现税收负担最小化是税务筹划的第一层目标。   （2）资金成本最大化和纳税成本最低化　　通过合理税务筹划实现推迟纳税，对于企业来讲无易于取得一笔无息贷款，而且税款金额越大，推迟时间越长，企业的资金运作时间价值表现会越明显，因此，合理安排推迟纳税时间是税务筹划的第二层目标。　　（3）恰当合理的履行纳税义务，实现涉税零风险　　恰当履行纳税义务是税务筹划的最低目标，目的在于规避纳税风险，规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生，以及避免因涉税而造成对企业的名誉损失，这是税务筹划的第三层

4、目标。   二、企业集团税务筹划的特征及优势　　企业集团税务筹划的主体是企业集团这个整体，它是由多个经济实体构成的经济联合体，经济联合体中的每一成员对于企业集团来讲即独立又相互关联，从整个企业集团的全局性战略出发，结合企业集团的既定战略，充分利用企业集团在战略选择、兼并重组、经营等方面所拥有的特殊条件，以及在税负转嫁、转让定价、跨国经营，设立核心控股公司和财务中心等方面的特殊优势，针对性的对其进行系统性的分析研究，归纳总结出企业集团在实际操作中使用一系列有效的税务筹划策略，它不同于一般企业税务筹划，它比一般企业更有税务转嫁能力、资金转移能力以及通过企业集团内各成员间的转让定价平衡企业间税

5、负，确保企业集团的目标利益最大化。因此，企业集团税务筹划的特征是全局化，整体化。具体优势体现在以下几方面：（1） 能产生财务协同效应，即1+1>2；（2） 拥有一支具备专业知识的管理队伍，能够熟练掌握各类相关法律法规，能对其子公司及其关联企业实现统筹安排以达到控制和协调的作用；（3） 企业集团下辖多个企业及分支机构，经营多种商品，横跨多个行业，企业集团可充分发挥各成员企业的自身优势，平衡各成员企业间的税负。   三、企业集团税务筹划的基本思路　　（一）缩小整个企业集团纳税税基税基式纳税筹划主要是指企业集团缩小整个企业计税基础的方式来减轻纳税义务和规避税收负担的行为。税基是计算应纳税额的直

6、接依据，而且一般情况下与纳税额成正比例关系，要降低税负，一个重要思路就是减少税基。由于流转税的税基是销售额或营业额，降低税基一般难于操作，所以降低税收筹划主要侧重点在所得税方面。   缩小计税基础一般要借助财务会计手段，其主要表现为降低营业收入，增加营业成本费用，降低纳税所得，从而达到减少应纳所得税的目的。在实际操作中，可以选择的主要方法有分期收款、按完工百分比推推迟确认收入，采取改变存货计价法，合理费用分摊法、资产租赁法等加大可据实列支税前费用的扣除额等财务会计手段以及筹资方式的选择、组织结构的选择等纳税筹划技术，达到降低企业集团的纳税税基。   例如：电脑生产企业，生产每台电脑需原材

7、料1000元，每台电脑销售3000元，但如果将该生产企业的销售部门拆分成一个销售公司，将企业生产的电脑以2000元的价格销售给销售公司，再由销售公司以每台3000元的价格出售，这种情况下对税金的影响分析如下：（1） 增值税的影响：未拆分前应纳增值税=（3000-1000）×17%=340元；拆分后企业集团应纳增值税额=（2000-1000）×17%+（3000-2000）×17%=340元（2） 所得税的影响：未拆分前应纳所得额=3