完善我国绿色税收制度的构想.pdf

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1、探索与开拓完善皲国I度的构想根据我国目前的环境状况，针对我国现行税制存在的问保管，专门用于环保建设事业。题，我们应在完善现行税制有关环保政策规定的基础上，建立2．完善环境税种体系，明确征收范围。借鉴国际经验，分期我国的绿色税收制度。而建立绿色税收体系是改善生态环境分批开征水污染税、大气污染税、污染源税、噪音税、生态补偿质量、保护资源、促进可持续发展的重要经济手段。如何建立税等一系列专项新税种。开征新的环境税，建立以保护环境为绿色税收制度，以保护和改善我国的环境，实现国民经济的可目的的专门税种。开征森林资源

2、税和草场资源税，以避免和防持续发展，已成为我国税收理论界面临的一个重要课题。止生态破坏行为。鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使一、绿色税收的概念资源税制更加完善，可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增从广义上说，绿色税收是税收体系中与生态环境、自然资值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开发，同时应扩源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。从狭义上看它大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格减免措施，加强土包括以下几个方面的内容：根据排放量和对环境的损害程度地资源合理开发利用和保护耕地意识。来决定税

3、率以计算排放税；对生产出来能危害环境的商品或3．应对消费税制度进行改革。为了增强消费税的环境保护使用这种商品的消费者征税；在其他税收上提取与环境相关效应，应对课征制度进行改进。一是适当提高含铅汽油的税率，的备抵；对于能够节约能源或减少污染的设备和生产方法给以抑制含铅汽油的消费使用，推动汽车燃油无铅化的进程。二予可以采用加速折旧备抵法或降低税率的优惠。是在继续实行对不同排气量的小汽车用差别税率的基础上，应二、我国绿色税收制度现状对排气量相同的汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区别1．我国现行税制还需进一步完

4、善。一是现行税制中缺少以对待，并应明确规定对使用“绿色”燃料的汽车免征消费税，以保护环境为目的的专门税种。这样就限制了税收对环境污染促使消费者和制造商作出有利于降低污染的选择。的调控力度，也难以形成专门的用于环保的税收收入来源，弱4．加强税收优惠措施的创新。首先，制定环保技术标准，对化了税收在环保方面的作用。二是现行税制中为了环保而采高新环保技术的研究、开发、转让、引进和使用予以税收鼓励。取的税收优惠措施的形式过于单一。现行税制仅限于减税和可供选择的措施包括：技术转让收入的税收减免、技术转让费免税，受益面

5、比较窄，缺乏针对性和灵活性，而且显得力度不的税收扣除、对引进环保技术的税收优惠等。其次，制定环保足，国际上通用的加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式均产业政策，促进环保产业的优先发展。如环保企业可享受一定可应用于环保税收政策中，以增加税收政策的灵活性和有效的所得税的减免；在增值税优惠政策中，对企业购置的环保设性，而我国几乎没有这方面的内容。三是现行税制未形成绿色备应允许进行进项抵扣，从而鼓励企业对先进环保设备的购置税收制度，没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收与使用；对环保设备实行加速折旧；鼓励环保

6、投资包括吸引外特定的污染税。资，实行环保投资退税；在内、外资企业所得税的有关政策中，2．现有涉及环保的税种不健全，对环境保护的调节力度不对于企业采用先进环保技术改进环保设备、改革工艺、调整产够。比如就资源税而言，税率过低，税档之间的差距过小，对资品结构所发生的投资应给予税收抵免；对于环保产品在出口政源的合理利用起不到明显的调节作用，征税范围狭窄。这与我策上给予税收支持等等。这样，可以增强税收优惠手段的针对国资源短缺、利用率不高、浪费现象严重的情况极不相称。性和多样性，便于灵活运用各种不同税收优惠形式激励企

7、业采三、建立和完善我国绿色税收制度的措施取措施保护环境、治理污染，提高税收优惠措施的实施效果。1．进一步完善环境保护税。从税收的公平性考虑，环境保5．对现行保护环境的税收支出政策进行改进。减少不利于护税的征收范围应具有普遍性，即凡属此类行为和产品均应污染控制的税收支出，严禁或严格限制有毒、有害的化学品或纳入课征范围。但考虑到我国目前缺乏这一税种的制度设计可能对我国环境造成重大危害产品的进口，大幅提高上述有和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应毒、有害产品的进口关税。鼓励企业开展环境领域里的

8、科技研采取循序渐进的办法，先从重点污染源和易于征管的课征对究与开发的税收支出，可借鉴国际经验，对合格资产实行加速象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。为促进经折旧制度。济主体珍惜和节约资源，宜将现行资源税按应税资源产品销总之，环境作为人类社会的一种稀缺资源，具有独特的经售量计税改为按实际产量计税，对一切开发、利用资源的企业济和社会价值。面对世界各国生态环境不断恶化的严峻形势，和个人按其生产产品的实际数量从量课征。在税基