会计学基础第3章.ppt

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1、3.2交易性金融资产学习目标：理解交易性金融资产的概念，明确交易性金融资产的确认和计量方法,掌握交易性金融资产的会计核算方法。一、交易性金融资产概述概念：指以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。包括股票、债券、基金，是企业为了近期内出售而持有。交易性金融资产的确认：1.按取得时的公允价值作为初始成本入账。2.发生的相关交易费用等计入投资收益。3.已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息单独确认为应收股利或应收利息。交易性金融资产损益的确认：1.持有期间所获得的现金股利或利息；2.处置时所获得的收入

2、与其账面价值或账面余额的差额作为投资损益。帐户设置交易性金融资产借贷期初余额本期增加的交易性金融资产本期收回的交易性金融资产期末余额投资收益借贷1）本期发生的投资损失2）期末结转投资收益1）本期实现的投资收益2）期末结转投资损失本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计公允价值变动损益借贷1）交易性金融资产公允价值增加额2）期末结转公允价值的净减少额本期发生额合计本期发生额合计1）交易性金融资产公允价值减少额2）期末结转公允价值的净增加额“应收股利”：应收股权投资的现金股利。“应收利息”：应收债券投资的利息。“

3、投资收益”：取得的投资收益或发生的损失。二、交易性金融资产的核算1、购入借：交易性金融资产－成本借：应收股利借：应收利息借：投资收益贷：其他货币资金/银行存款等2、期末借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益或相反。3、出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动贷：投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益例2013年1月1日购入的2012年1月1日发行的票面利率4％的债券1040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）。发生交易费用20000元。6月30日该债券公允价值115000

4、0元。12月31日该债券公允价值1100000元。2014年3月31日出售该债券，取得价款1170000。该债券面值1000000元，每年付息一次。1、购入借：交易性金融资产－成本1000000借：应收利息40000借：投资收益20000贷：其他货币资金10600002、6月30日借：交易性金融资产－公允价值变动150000贷：公允价值变动损益1500003、12月31日借：公允价值变动损益50000贷：交易性金融资产－公允价值变动500004、2014年3月31日借：应收利息40000贷：投资收益40000借：其他货币资金

5、1170000贷：交易性金融资产－成本1000000－公允价值变动100000贷：投资收益70000同时借：公允价值变动损益100000贷：投资收益1000003.3应收及预付帐款学习目标：1、了解应收款项和预付款项的基本内容和管理要求。2、掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款及坏账准备的会计核算方法。重点：1、备抵法下各期连续计提坏账准备的会计处理。2、坏账损失的会计处理。难点：1、应收账款的计价中掌握现金折扣条件下，用总价法、净价法入账金额；2、预付账款的会计处理。一、应收票据(一)应收票据概述1、应收票据是指企

6、业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款、对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。142、应收票据到期日的确定票据的期限，有按月表示和按日表示两种。（1）票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。（图解）（2）票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。（图解）15按月表示出票日：4月15日票据期限：3个月到期日：7月15日确定办法：到期月份与出票日相同的那一日。即：对日。2021/7/2716按月表示票据期限按月表示时，票据的

7、期限不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整月计算。*当签发承兑票据的日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一日为到期日。如2016年11月30日签发一张汇报，票据期限3个月，则票据到期日为2017年2月28日票据期限按月表示时，带息票据的利息应按票面金额、票据期限(月数)和月利率计算。2021/7/2717按日表示出票日：4月15日票据期限：90天到期日：7月14日，14日不算确定办法：按实际天数计算到期日。算头不算尾。4月30日16天5月31日6月30日31天30天13天2021/7/2718按日表示*票据期限按日表

8、示时，票据的期限不考虑月数，统一按票据的实际天数计算。*在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天。（算头不算尾或算尾不算头）例1：3月2日签发承兑的期限为180天的商业汇票，其到期日为8月29日；(30+30+31+30+31+28=180)例2、1月31日(当年2月份为28