公立医院加强内部控制体系建设研究.doc

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1、公立医院加强内部控制体系建设研究摘要：医院的经营管理水平对自身的生存和发展有着直接的影响，减少管理漏洞，完善内部控制是医院提高市场竞争力的有利途径。内部控制不仅是医院落实自身管理制度的需要，同时也是实现规范发展的必经之路。越来越多的医院开始意识到：建立健全内部控制体系，已经成为确保医疗质量、提高社会效益、经济效益的当务之急。文章在对公立医院内部控制体系进行现状分析的基础上，提出一些改进建议。关键词：公立医院；内部控制；体系建设；建议一、引言公立医院的内部控制，是指为了保证医院各项经营业务的顺利开展、资产的安全完整、会计资料的真实合法而制定的一系列政策、措施的总称。内部控制涉及到医

2、院经营管理过程的方方面面，涵盖了诸如预算管理、收支控制、资金管理、物资控制、对外投资、工程项目建设等各个关键环节。随着我国社会主义市场经济建设的不断推进，新的发展时期给医院带来了机遇和挑战，在信息化、市场化程度逐步提高的今天，公立医院巳经逐步意识到管理创新的重要意义，建立健全内部控制制度建设，促进医院的可持续性发展己经是半务之急。首先，健全的内部控制有助于提高医院的经营管理效率，确保各项业务的顺利有序开展。实施内部控制相关制度之后,能够及时发现口常经营管理中对业务运行产生不良影响的因素，并及时采取针对性的措施予以解决，也可以为医院管理层进行科学决策提供重要的参考意见。其次，内部控

3、制制度能够帮助公立医院维护财产物资的安全与完整。医院经营涉及大量的固定资产和物资采购，必须依靠内部控制提供完整的制度保障。最后，有效的内部控制能够提高公立医院的财务会计信息质量，会计数据更加真实可靠。高质量的会计信息对于公立医院的内部管理和外部决策都有着重要意义，同时也能够提升公立医院的公信力，从而树立起良好的社会形象。二、公立医院内部控制体系中存在的问题(-)缺乏有效的成本核算控制机制由于业务开展的需要，公立医院需要购进大量价值不菲的固定资产，日常医疗耗材的使用量也十分可观，如果缺乏针对成本核算的内部控制机制，那么成本管理将长期成为公立医院经营管理的短板，制约公立医院整体管理水

4、平的提升。目前，虽然已经有部分医院意识到了成本管理的重要意义，并且开始着手借鉴企业成本管理的经验，在全院开展成本核算工作。然而，大多数议员的成本管理工作还停留在科室的层面，很少有医院建立自上而下针对全员的成本分析体系和考核指标体系，成本信息反馈机制也存在不同步、不及时的现象，导致医院在进行成本管理时缺乏统一的标准。由于上述情况的存在，各医院之间的成本管理工作缺乏量化考评标准，很难实际衡量成本管理工作的质量。随着我国医疗市场的逐步开放，药品价格开始实行“顺加作价。各种医疗服务的价值也有下调的趋势，这无疑给医院的成本管理工作提出了更大的挑战和更高的要求，鉴于此，医院必须高度重视自身的

5、成本管理工作。(二)医院内部缺乏有效的内部控制监督机制同所有管理活动一致，高效的内部控制体系也需要完善的外部监督机制。目前，我国公立医院还未能很好地建立起针对内部控制体系的监督和评价机制，行业内部也缺乏统一的监督评价标准，导致针对内部控制的检查和考评往往都流于形式，未能起到实际效果。比如，一些医院未能充分贯彻不相容职务相分离的原则，导致关键岗位上未能形成相互约束的机制，由于缺乏必要的监督，管理部门之间的制衡效果也不理想。在实际工作中，有些医院甚至在记账、物资保管、会计、出纳等必须设置专人专岗的职务上，也存在一人身兼数职的情况，导致采购兼任保管、出纳兼任复核的情况时有发生。更为严重

6、的是,目前我国公立医院大都处在改革的关键时期，各类重大事项的决策和执行也没有体现分离制约的管理思想，导致决策风险骤然增大。面对这样的实际状况,如果继续缺乏健全的监督机制，那么不论设计出多么缜密的内部控制制度，该制度都难以真正落实，实际效用将大打折扣。（三）财务人员业务能力有待提高由于受到传统管理理念的影响，大多数医院的财会人员在实际工作中，仍然习惯沿用过去的经验和方法，难以满足市场经济下医院发展的需要。一些医院的财会人员并没有接受过系统的财务知识学习，对内部控制的认识也十分有限，在实际工作中也仅仅只能胜任一部分简单的账务处理工作，一旦涉及到内部控制、成本管理、风险管理的内容，往往

7、就感觉无从下手。随着我国市场经济建设的不断深化，越来越多的公立医院也开始感受到了竞争的压力。面对新的发展形式，财务工作的内涵和外延都已经发生了较大的变化，内部控制也被赋予了新的高度，作为强化内控体系建设的基础，提高财务人员整体水平已经刻不容缓。三、完善公立医院内部控制体系建设的对策(―)强化医院的成本控制制度医院的成木控制工作是整个内部控制体系中的重要组成部分，对内部控制的有效性有着极大的影响，强化医院成本控制可以从以下几个方面入手：首先，要控制医疗资源的消耗，设备购置、材料、劳