加强政府投资项目内部控制思考.doc

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1、加强政府投资项目内部控制思考作者简介：毛果玉(1973-),女，湖南长沙人，本科学历，中级职称摘要：为了适用社会经济的快速发展，不断提高城市的综合实力和极大限度地满足人民群众物质和文化生活的需要，政府加大了对基础设施和社会公益事业等方面的投资，使得政府投资项目不断增加，然而由于我国政府投资项目内部控制中存在很多缺陷，导致我国政府投资项目在管理的过程还存在着一些问题，如投入与支出比例失调，工程成本难以控制等等。为此，结合平时工作和学习中就如何加强政府性投资项目内部控制谈谈几点思考。关键词：政府投资项目；内部控制；思考中图分类号：

2、F83文献标识码：A文章编号:16723198(2014)030114021内部控制的概述和重要性内部控制，是管理的基本职能之一，是企业内部管理的一个重要组成部分。它是管理者对单位内部相关业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段。加强对政府投资项目的内部控制，可以防范工程项目建设过程中的差错和舞弊，保证工程项目质量，降低工程建设成本，提高资金使用效益和政府投资效益。随着我国经济的快速发展，政府投资建设项目规模越来越大，对整个国民经济的可持续健康发展产生着越来越重要的影响，因此加强政府投资项R的内部控制越来越重要。2政府投资

3、项目存在的主要问题2.1决策机制不健全，影响投资效益在政府投资项目中追加概算现象比较普遍，究其原因：一方面是部分项目前期工作粗糙。各部门在项目决策时，往往先考虑部门利益，对于项目的可行性研究论证不充分，前期工作不到位、走形式，等项目立项开工后，在施工过程中提出种种理由，变更工程施工，导致施工过程中设计变更频繁。有的项目甚至半途而废，导致资金浪费。另一方面是投资控制观念有待加强。建设单位从部门利益出发，在项目报批时人为的压低工程造价和缩减建设内容，一旦上级主管部门批准，正式实施后，再分次申报，扩大投资规模，提高项目档次，造成资金

4、浪费。2.2工程项目建设过程中，工程成本难以控制（1）建设单位采用低价中标，但结果往往使投资反而增加。投标者为了能顺利中标，以各种方式让利进行低价中标，而在实际工作中，施工单位没有利润可赚，以投资亏损为由，没有能力融资，拖欠很多供货的材料款等等理由，向建设单位报告请求予以解决。建设单位为了保障工程项目按时按质的完成，不得以与施工单位签订补充协议，使工程造价提高。（2）为了加快工程开工建设，建设单位在工程在拆迁还没有完成，甚至完全知道在短时间内根本不能完成拆迁的情况下，就组织施工和监理的招投标工作，让施工单位在不具备施工条件下进

5、场，待进场一段时间后,不得不停工，施工单位以没有提供施工条件为由，要求建设单位给予人工和设备的补偿，工程造价提高。2.3缺乏有效的合同监督机制，工程款项随意支付(1)政府相关文件中没有明确规定预付款的比例和预付款的扣I口I办法，由于建设单位存在重工程质量、轻合同管理的倾向，在支付工程进度款的过程中，对原签订的合同条款中规定预付款扣回办法随意调整，延长扣回预付款的时间和比例，导致多支付工程款。(2)政府相关文件中规定财政部门或政府投资公司应按项目投资计划及工程建设进度拨付资金，项目竣工验收前的工程款支付累计额原则上不得超过合同价

6、的70%,需超比例支付的，必须事先报财政部门和审计部门审查批准，但严禁超概算、超预算支付；在施工过程中中标单位以各种理由向建设单位申请调增工程进度款的比例，因此建设单位经常向政府申请调整工程进度的付款比例。2.4建设单位管理费用超支严重《基本建设财务管理》规定，建设单位管理费用以项目投资总概算的不同规模分段计提、总额控制、据实列支，对管理费实行总额控制的同时规定招待费不能超过管理费总额的10%。现在建设单位的管理费用总额上超支严重，同时人员工资、招待费、汽车燃料费用的比重较大。2.5竣工项目财务决算不及时部分工程项R由于在建设

7、过程的资料不全等原因造成无法验收，因财务核算时没有将项目单独进行账务处理及时清理，导致不能及时编制竣工项目的财务决算资料，形成完成后竣工决算跟不上，转固定资产的手续办不了，使建设单位在建工程长期挂账，形成政府的国有资产搁置。3加强政府投资项目内部控制的措施2.1实行科学决策，提高投资效益（1）建立一套完整的政府投资项目管理制度。健全政府投资项目决策机制，提高决策的科学、民主水平，避免政府性投资项目的随意和盲目性，逐步建立和实行政府投资项0的公示和听证制度。（2）建立政府投资项目责任追究制度。工程可研、咨询、设计、施工等相关部门

8、，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失或投资效率低下的单位和部门，要依法追究相关人员的法律责任。3.2加强前期准备工作，确保工程概算的科学性建设单位应严格按照建设工程的法定建设程序，认真做好工程的可研、地质勘探、设计等工作，涉及到拆迁的项目要充分考虑拆迁的