货币资金内部控制(案例及分析).doc

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1、一、案例及分析f1:上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转贮方式发放工资，山银行直接将工资歌项划入职I的个人喉儿其工资核算员黄某料用工资发放中款攻支付尤需收救人签字的湖洞，利用职务之使.算改工资数招.案用虚设人员、多计工资的办法.将企业资产占为己有。布2002年后的2年时间甲.黄某先后30余次利用该方法将225力余兀的公牧因入自己的胶包.案例二：1995年个.20034圳8年期何，K京；I然科学基金委会计卞中利川基金委学管的科学研究专顼奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷古印签、削减拔款金㈱伪适银行进啜单和退汇巫拨、娘适

2、恨行对底单号手段金污、搽用公.钦人民iD2亿余凡，给国家造成了虫大损失.案例….：2005年1月15II,某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿儿巨额存款失窃,调役人员在清查账户时发现，该分行行长嬴某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存狄动pw.一方面当企业资金存入银行时.高某簌利用职务之便.采用.背书转世驾形式将企业资金转移到其他底户上..另•方面高某通过给该公司亓其假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实.上述儿个案例至少应当引起我们对以下情况的.思.吭（-）新型的便利眼务随看市场竞争的「I趋激烈，很多银行为了缱持

3、客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型使利眼务-“代理跑单”,“代建转账发放工资”就是其中比孩典型的项IL“代理迥单信是指山垠行派员协助单位办理「I常沾咪收付款业务.如捉以和耕缴现金.传送银行结算死证等，•代理X咪发放工资。是指公司仰月按特定格式将存有工资数那的电脑盘片及职工曜号交给银行,山胞行代为将工资牧】G!从公司账户中转入职工个人账户的一种服务•该股务是目前较为常见的一抻工资发放方式。这些新型代应业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但那存祚很多障患•比如“代理转底发放工资'，山于是采用转账亥付的方式，因此无需职工

4、本人确认签字即可尤成.这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利.（二）单捉的流转程序单据流转程序足指企业在纾济活动过程中所收待银行结算凭M的过程，该过程通常会涉及到企业、铤行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员.负责在单位和银行间传递免矿但单那在从企业内部抑外部的料移过程中涉及的环节和牵拈的人员都比较多，睡以对其流捋过程形成有效的挥制.容易存在操作上的海泪，因此，往往会被犯罪分子所利用.例如，一种在企业中很骨谄的情况是，许多单位出于方便号也安排出纳人员去银行行对玳单等单训.实际上，如此安排珏

5、反了不相容职贵分资的基本捽制原则.又如在I：述案洌：中，如果出纳人员存收到退汇狭坟时不5«实交回单位，井日如果该单位的印鉴保管不严，这时极易出现由出纳通过伪造银行对藤单而进行资金舞瞥的情况・另外，银行代理业务出现以后，传递工作很多时候已泾山单位出纳人员转为银行业务人员探作，客观上造成免抑的传递殉期变长，为伪造凭谊耳作弊行为提供了一定的条件：（三）资金及印教的接触货币资金接触的限制范围包括现全、卬鉴、结算免iiR发票或收兆等.资金和EI喽的接触通常发生在企业进行内、外部结算时.在卬鉴和结算单犯的使用中，企业应当安排专人负责，在泾过

6、适当程序和恰当授权后，相关人员力能使用印釜和结说单据“很多单位出于方便工作为虑，将结谿和相关印鉴同时用于工作人员触和J及之处,这样的管理方式固然提离了工作效率，但如给舞弊行为的发4局下了极大的隐职在印卷的管理上，忽视防苑相控制的情况同样非常广瓦通常，企业在签发银行结算凭讪时宋要加而四枚或四枚以上预用银行印要.以达到相。伞制目的。但有些单位为图便利,片面追求效率•往往把不同印签皆交给同一个工作人员保管・甚至仅置于财务禁办公察上.方便大家以用,这种管理印鉴的方法，同件使街企业的内部挎制被削弱或是泊械，为舞瞥行为大JT方便之门・（四）

7、不规范的外部环境在我国，很行体系际了戒担有资金陆??功能以外，还负有垂耍的资金监管职能.然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场掇作行为。为了争资金、技客户，有的银行就许基至纵容企业进行一些迷规操作，如JT立不符合银行账户管理观定的暇户.这种现象的存在给企业或个人利用多头JT户彼流公故创造了条件,例如，会计人员W以以本单位更挽户头或开户行为山,婆求付款单位将欠款或靖货收入汇入4私设的氐户中。