审计名词解释简答.doc

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1、审计：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及所反映的经济活动进行审查并发表意见。审计分类：按审计主体的不同可分为政府审计、民间审计和内部审计；按审计目的和内容的不同可分为会计报表审计、管理审计和其他业务审计；按审计实施时间分为事前审计、事中审计和事后审计；按与客户关系分为内部审计和外部审计；按审计范围不同分为全班审计和局部审计；按执行地点不同可分为送报审计和就地审计；按客户接受审计的意愿可分为强制审计和任意审计；按审计是否有偿可分为有偿审计和无偿审计审计职业道德：职业道德是某一执业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自

2、愿接受的职业行为标准。注册会计师职业道德是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。审计准则：是由审计主管部门制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。审计目标：是在一定的历史环境下，审计人员通过对具体项目的审查要证明和解决的问题。审计目标是审计工作的所期望的结果，又是衡量审计工作的结果的标准，因此，审计目标是审计工作的出发点和落脚点。审计计划：是审计人员为了完成各项审计任务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包

3、括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。重要性：重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。重要性的量化（重要性水平）重要性存在一个〃临界点〃，该临界点是财务报表中包含的错报能否影响特定报表使用者在特定情况下对财务报表全面反映公允性的整体理解，超过该〃临界点〃，就会影响其做出正确判断或决策；低于该〃临界点〃，则不

4、会影响其做出正确判断或决策。该临界点的确定就是对重要性的量化，也称为重要性水平。审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性0审计风险主要来自两个方面：被审计单位和审计人员。由重大错报风险和检杏风险构成。重大错报风险：是指财务报表在审计之前存在重大错报的可能性。检查风险：是指重大错报或漏报未能被实质性测试发现的可能性。内部控制：由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供含理保证1.经营的效率与效果，2财务报告的可能性3相关法律与规避的遵循。五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。控制测试：控制测试是指

5、注册会计师在了解内部控制的基础上测试控制运行的有效性。检查风险：指某一人认定存在错报，该错报单独或立案庭其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。审计证据的收集方法：顺查法：检查顺序与经济活动发生顺序一致。验证：完整性。适用:内控不健全客户。逆查法：检查顺序与经济活动发生顺序相反。验证：真实性。适用：内控健全客户。审计目标的发展:1.查错防弊阶段。主要是指1933年以前的时期；此阶段的审计目标是查错防弊；审计方法主要是详细审计，即逐笔审查会计记录和账簿。2・验证财务报表的真实性和公允性阶段主要是指1933年一1988年这段时期；审计目标进入“验证财务报表其实公允性”阶段主

6、要采取抽查的方式，并逐步使用制度基础审计。3.查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标之一，从而使得财务报表审计的目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重；主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险的影响。内部控制的发展历程：内部控制概念的发展（五个阶段）1.内部牵制阶段（20世纪40年代以前）实物牵制机械牵制体制牵制簿记牵制2.内部控制制度阶段（20世纪40.70年代）1936年美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽

7、核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”1958年，内部控制二分法：会计控制管理控制3.内部控制结构阶段（20世纪80-90年代）1988年美国审计准则委员会发布的第55号审计准则公告《财务报表审计中内部控制结构的考虑》，整合为三要素：控制环境会计系统控制程序4.内部控制综合框架阶段（20世纪90年代一2004）1985年，由美国注朋会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计