纳税实务教学课件作者黄敏项目四.ppt

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1、项目四　城市维护建设税和教育费附加的计算与申报任务一　会计算、申报城市维护建设税任务二　会计算、申报教育费附加返回任务一　会计算、申报城市维护建设税城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的一种附加税，是一种具有特殊用途目的的税。城市维护建设税具有以下特点：税款专款专用，具有受益税性质；属于一种附加税；根据省市规模设计税率；征税范围较广。一、征税范围城市维护建设税的征税范围比较广泛，不仅包括城市、县城、建制镇还包括税法规定征收增值税、消费税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应

2、根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。下一页返回任务一　会计算、申报城市维护建设税二、纳税人城市维护建设税的纳税人，是指在我国境内从事生产、经营，实际缴纳的单位和个人。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。任何单位或个人，只要缴纳增值税、消费税中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。三、税率上一页下一页返回任务一　会计算、申报城市维护建设税城市维护建设税实行地区差别比例税率，

3、按照纳税人所在地的不同，设置３档差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为７％；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为５％；纳税人所在地不属于市区、县城或建制镇的，税率为１％。城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城建税：一是由受托方代征代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率；二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。上一页下一页返回任务一　会计算、申

4、报城市维护建设税四、计算城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，仅指增值税、消费税的正税，不包括税务机关对纳税人违反增值税、消费税税法而加收的滞纳金和罚款等非税款项。但纳税人在补查增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城市维护建设税进行补税和罚款。城市维护建设税的计税公式为：应纳税额＝（实际缴纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额）×适用税率上一页下一页返回任务一　会计算、申报城市维护建设税五、纳税期限由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。

5、六、纳税地点城市维护建设税以纳税人缴纳增值税、消费税的地点为纳税地点。七、税收优惠城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时，势必要影响城市维护建设税而相应发生税收减免。现行税收优惠政策包括：上一页下一页返回任务一　会计算、申报城市维护建设税（１）海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征城市维护建设税。（２）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。（３）对个别纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。上一页返回任务二　会计算、申报教育费

6、附加教育费附加是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的一种附加税，是一种具有特殊用途的税。一、征税范围教育费附加的征税范围比较广泛，即凡缴纳增值税、消费税的单位和个人所在的地区，无论是城市、县城、建制镇或以外的地区，除税法另有规定者外，都属于教育费附加的征税范围。二、纳税人教育费附加的纳税人，是指在我国境内从事生产、经营，实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。下一页返回任务二　会计算、申报教育费附加单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业

7、和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。任何单位或个人，只要缴纳增值税、消费税中的一种，就必须同时缴纳教育费附加。三、税率教育费附加实行的征收率为３％。四、计算教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，仅指增值税、消费税的正税，不包括税务机关对纳税人违反增值税、消费税税法而加收的滞纳金和罚款等非税款项。上一页下一页返回任务二　会计算、申报教育费附加但纳税人在补查增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷逃的教育费附加进行补税和罚款。教育费附加的计税公式为：应纳税额＝（实际缴

8、纳的增值税额＋实际缴纳的消费税额）×征收率五、纳税期限由于教育费附加是由纳税人在缴纳增值税、消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。六、纳税地点教育费附加以纳税人缴纳增值税、消费税的地点为纳税地点。上一页返回