初级会计实务第一章 1 .doc

《初级会计实务第一章 1 .doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、现金股利或利息的核算收到购买时垫支的股利或利息时确认收益吗？【例】2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元时：　借：银行存款　　　　　　50　　贷：应收利息　　　　　　50收到持有期间的股利或利息确认收益？【例】2012年12月31日，确认乙公司的公司债券利息收入100万元。借：应收利息100　　贷：投资收益100【例】2013年初，收到持有乙公司的公司债券利息100万元。借：其他货币资金——存出投资款　100　　贷：应收利息100确认投资收益的时间：股利：宣告利息：资产负债表日计息收到钱时，是不确认收益。公允价值与账面余额之间的差额计入哪个

2、损益科目？　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）企业应当在资产负债表日公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。　　2012年11月1日，甲公怀购入乙公司股票50万股作为交易性资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资的入账金额为（）万元。A.　380　　　　　　　　　　　　B.　388C.　400　　　　　　　　　　　　D.　408正确

3、答案】A【答案解析】交易性金融资产的入账价值=400-20=380万元，取得交易性金融资产时发生的相关交易费用计入投资收益。【例】假定2012年6月30日，甲公司购买的某笔债券的市价为2780万元（交易性金融资产账面余额2550万元），2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。1.　2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借:交易性金融资产-公允价值变动230　　贷:公允价值变动损益230　　2、2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益　　　　　　　　　220贷：交易性金融资产——公允价值变动

4、　　220交易性金融资产的出售1.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益；2.同时调整公允价值变动损益。【例】假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的乙公司债券，售价为2565万元。（交易性金融资产成本明细2550万元，公允价值变动明细借方余额为10万元）借：其他货币资金－－存出投资款　　　　　2565　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　2550　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　10　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　5　　同时：借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　10　　贷：投资收益　　

5、　　　　　　　　　　　10处置日与投资期间的损益计算1.处置日影响投资收益的金额（投资收益账户：15）2.　处置日影响当期损益的金额（售价与账户余额差额：5）借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　10　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　10出售日公允价值变动损益的分录结转不影响当期利润。3.投资期间影响当期损益的金额（－30，100，10，5共计85）简便算法：流出：2630流入：150＋2565差额＝85[例]甲公司2013年1月1日，购入面值为2000万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是2080万元（含已到付息期但尚未领取的利息80万元），另外支付交易费

6、用1万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息80万元；2014年1月5日，收到A债券2013年度的利息80万元；2014年4月20日甲公司出售A债券，售价为2160万元。甲公司出售A债券时确认的投资收益的金额为（）万元。A.40B.120C.160D.30【正确答案】C【答案解析】出售时确认的投资收益的金额=售价-成本期末存货售价＝期初存货售价＋本期购货售价一本期销售售价【例】某商场采用售价金额核算法进行核算，2008年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为110万元本月购进该商品的进价成本为75万元，售

7、价总额为90万元，本月销售收入为120万元。商品进销差价率＝（10＋15）／（110＋90）x100%＝12.5%已销商品应分摊的商品进销差价＝120x12.5%＝15（万元）本期销售商品的实际成本＝120－15＝105（万元）期末结存商品的实际成本＝100＋75－105＝70（万元）某商场库存商品采用售价金额核算法动量守恒定律地核算。2012年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为（）万元。A.30B.56C.