海峰初级会计职称会计实务精讲班.ppt

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1、2．持有期间被投资单位实现盈利或发生亏损①被投资单位发生盈利：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益②被投资单位发生亏损：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整被投资单位发生净亏损，以长期股权投资科目的账面价值减记至零为限。第六节　长期股权投资2．持有期间被投资单位实现盈利或发生亏损③被投资单位宣告分派现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。第六节　长期股权投资【例题·单选题】2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份

2、，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产公允价值相同）。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（　　）万元。A．1590B．1598C．1608D．1698【答案】D【解析】甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额=1600+8+300×30%=1698（万元）。第六节　长期股权投资3．持有期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以

3、外所有者权益的增加，企业按持股比例计算应享有的份额：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积被投资单位所有者权益除净损益外的减少，分录相反。第六节　长期股权投资【例题·单选题】2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为6000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2010年度发生净亏损300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（　　）万元。A．1800B

4、．1710C．1518D．1890第六节　长期股权投资【答案】B【解析】购入时：借：长期股权投资——成本1800贷：银行存款1608营业外收入192被投资单位发生净亏损：借：投资收益90贷：长期股权投资——损益调整902010年12月31日的账面余额=1800-90=1710（万元）。第六节　长期股权投资【例题·多选题】下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。A．被投资单位实现净利润B．被投资单位宣告发放股票股利C．被投资单位宣告发放现金股利D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变

5、动【答案】ACD【解析】选项B，此时投资方是不用做账务处理的。第六节　长期股权投资4．处置长期股权投资借：银行存款（实际收到的价款）长期股权投资减值准备　贷：长期股权投资——成本——损益调整（或借方）——其他权益变动（或借方）投资收益（或借方）同时：借：资本公积——其他资本公积（或贷方）　贷：投资收益（或借方）第六节　长期股权投资【提示1】长期股权投资的账面余额=成本+损益调整+其他权益变动；长期股权投资的账面价值=长期股权投资的账面余额—长期股权投资减值准备。【提示2】处置交易性金融资产需要将“公允价值变动损益”转

6、入处置当期的“投资收益”。第六节　长期股权投资【例题】甲公司2011年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5000000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的30%。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费500000元，款项已由银行存款支付。2010年12月31日，东方股份有限公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）100000000元。甲公司应作如下会计处理：借：长期股权投资——成本30500000贷：银行存款30500000第六节　长期股权投资【承前例】2011年东方股份有限公司实现净利润

7、10000000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3000000元。2012年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1500000元。2012年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。（1）确认东方股份有限公司实现的净利润时：借：长期股权投资——损益调整3000000贷：投资收益3000000第六节　长期股权投资【承前例】2011年东方股份有限公司实现净利润10000000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3000000元。2012年5月15日，东方股份有限公司已宣告

8、发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1500000元。2012年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。（2）东方股份有限公司宣告发放现金股利时：借：应收股利1500000贷：长期股权投资——损益调整1500000第六节　长期股权投资【承前例】2011年东方股份有限公司实现净利润10000000