通讯公司财务核算办法.doc

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1、本论文在对中国移动公司的会计财务信息考查的过程中，全面考核了现金流量、债务偿还能力、营运能力、获利水平与成长能力等因素。（一）现金流量分析下图是中国移动在二零一零年至二零一四年的现金流量变化趋势图。图5现金流量变化趋势图通过对上图的图形和数据进行分析，会发现经营业务现金流入净额的波动情况和净利润的数值波动情况变化不大，中国移动也会定期发布公司的运营情况信息，扣除税额以前的收益是统计利润现金流量表的前提，需要经过一系列的合并与分类过程。在二零一三年中国移动的运营收益比去年有多增多，但不容忽略的一点是，营销损耗费用和劳动力支出费用也在增多，从而间接减少了中国移动经营业务的净收入的资金量

2、。在二零一零年至二零一四年这四年间，中国移动在从事投资项目的过程中，现金流入净额前期阶段的变化情况不大，到了后期会迎来一个先减后增的变化情况。依据资产负债表从中能够得知，香港地区的所属公司的财务报告将“现金及现金等价物”与“银行存款”化为不同的类别，也就是说将“银行存款”划入投资支出的类别。在二零一三年，中国移动的银行储蓄金额比去年增加了四百多亿元，另外考虑到投资收益要及时收回等原因，所以中国移动在二零一三的运营过程中的统计的现金流入净额比去年要多。在二零一三年与二零一四年这两年间，中国移动在开展资金募集的过程中，现金流入净额出现了一定程度的下降，这其中要考虑到利息需要偿还，同时递

3、延对价也要偿还等原因。从中我们可以看到，中国移动公司的突出特点在于以经营为主导，公司收益直接与运营情况挂钩，运营过程中的现金流入净额都处在正常增长情况下，资金额大多维持在两千亿元到两千五百亿元区间内，在一定情况下，能够代表公司的运营实力。(二)偿债能力分析偿债能力意味着企业归还欠款的能力，它包括短时间的偿债能力与长时间的偿债能力，本论文会依据时间长短不同来考查了解中国移动的偿债能力。1.短期偿债能力短期偿债能力在一定情况下能够代表公司现金流的正常流通水平。本论文在对中国移动的短期偿债能力考查过程中，综合顾及到流动比率与速动比率两个因素的影响。（具体情况如下所示：图6代表流动比率对比

4、分析；图7代表速动比率对比分析）图6流动比率对比分析流动比率意味着公司在规划短期债务偿还时间时，财务账面上的可用资金能够正常折算成现金填补资金缺口的水平。按照总体情况来看，流动比率如果处在较高水平，那么公司在债务偿还过程中遇到的阻碍就小。依据上图我们能够发现，在三大运营商中，中国移动的流动比率比其他两家要高出不少，这体现出中国移动账目上的周转资金较多，货币资金能够占据总资产额的三成以上，反观，中国联通和中国电信这一比值还不到一成，，从中能够得知中国联通和中国电信的短期偿债能力离中国移动还有较大差距。在流动资产这一概念下，速动比率这个概念应运而生，速动资产忽略了资产中难以变换成现金，

5、同时结构稳定性差的存货或预付资金等项目。速动资产变换成现金的水平较高，这样一来，若想高效、快速的了解公司的短期偿债能力就可以从速动比率开始着手。依据下图不难发现，中国移动的速动比率数据的波动情况和上图的数据的波动情况相比变化不明显，从中我们也应该认识到电信运营业固定的存货以SubscriberIdentityModule客户识别模块、手机和相关的易耗品为主，耗费的数额不大，尚未超过总资产的百分之一。图7速动比率对比分析2.长期偿债能力长期偿债能力代表着公司能够归还长时间的欠款或借款的水平，这要依托公司的运营体系架构及财务收支平衡因素来衡量。本论文在考查中国移动的长期偿债能力的同时，

6、还注重全盘考虑资产负债率、股东权益比率与产权比率等因素的影响。表4长期偿债能力指标若想具体考查公司偿还借款的水平还应该参考资产负债率，该比值的理想区间位于百分之四十至百分之六十。依据上图可以得知，中国移动在二零一二至二零一四年三年间的资产负债率持续增长，都超过了百分之三十。中国联通在二零一二至二零一四年三年间的资产负债率一直处在最高水平，其中，我们应该考虑到中国联通扩大网络设施与第三代移动通信技术基站的建设产生了大批的应付账款的影响。中国电信的资产负债率也表现出强劲的增长势头。股东权益比率和资产负债率存在反比的关联；负债总额除以股东权益额度得到的数值为产权比率，该数值越小，那么债权

7、人的收益几率越高。依据上图能够发现中国移动的股东权益比率处在较高水平，产权比率并不高，权衡各方面的考虑因素，中国移动具有中国联通与中国电信所不能比拟的长期还债能力。(三)营运能力分析营运能力代表着公司运营水平的表现情况，按照普遍的看法来看，如果公司的资产周转率较高，账面资金能够较快流通，那么意味着公司具有较高的营运能力。本论文在全面考核中国移动的营运能力的同时，还囊括了应收账款周转率、存货周转率与总资产周转率等因素。1.应收账款周转率应收账款周转率代表赊销收入净额除以