房地产业涉及的基本税种.doc

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1、房地产业涉及的基本税种：1、营业税：按营业收入5%缴纳；交通运输业、建筑业：3%金融保险业、邮电通讯业、文化体育业：5%娱乐业：5%、20%服务业、转让无形资产、销售不动产：5%2、城市维护建设税：按缴纳的营业税7%缴纳（外商不缴）；3、教育费附加：按缴纳的营业税的3%缴纳（外商不缴）；4、地方教育费附加：按缴纳的营业税的1%缴纳；5、水利基金：部分地区收取，按销售收入的0.09%（万分之九）缴纳，地方政府可能会有打折6、印花税：共13个税目，其中（12）（13）房地产企业较少涉及。（1）购销合同：包括供应、采购、购销合同等按0.03

2、%（万分之三）缴税（2）建筑、安装工程承包合同：按0.03%（万分之三）缴纳（3）技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按0.03%（万分之三）贴花（4）产权转移书据：商品房销售合同等按0.05%（万分之五）缴纳（5）建设工程勘察设计合同：勘察、设计合同按0.05%（万分之五）缴纳（6）加工承揽合同：包括广告、测绘等按0.05%（万分之五）缴纳（7）借款合同：银行贷款合同，按0.005%（万分之零点五）缴纳（8）财产保险合同：按0.1%（千分之一）缴纳（9）财产租赁合同：主要有房屋、店面租赁，按0.1%（千分之一）缴纳（10

3、）营业帐薄：按5元/本贴花，每年启用时贴花；其中“实收资本”按0.05%（万分之五）缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）（11）权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、土地使用证。按5元/本贴花.（12）货物运输合同：按0.05%（万分之五）缴纳（13）仓储保管合同：按0.1%（千分之一）缴纳7、土地增值税：对转让（1）国有土地使用权（2）地上建筑物及其附着物的行为征税按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。增值额税率速算扣除系数未超50%30%0%50%--100%40%5%100%

4、--200%50%15%200%以上60%20%法定免税：有下列情形之一的，免征土地增值税（1）纳税人建造普通标准住宅出售、增值额未超过扣除项目金额20%（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产营业收入-扣除项目金额营业收入–1.3倍建造成本–税金土地增值税的增值率=扣除项目金额*100%=1.3倍建造成本+税金*100%扣除项目包括：土地成本、开发成本（建筑安装、前期工程、基础设施、公共配套设施、开发间接费用）8、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；9、房产税：按自有房产原值的70%*1.2%

5、缴纳（外商缴城市房地产税，税率18%）；10、车船税：按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；11、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；15%---25%过渡期：2008年18%，2009年20%，2010年22%，2011年24%，2012年25%12、发放工资代扣代缴个人所得税。工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的5

6、02超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分451537513、租赁税：上述税种中除企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。开发产品成本核算的内容1.开发产品的成本项目(1)

7、土地征用及拆迁补偿费：指为却得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的低价及相关税费。拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。土地征用费序号项目合法有效凭证1土地出让金或转让金土地规费专用收据或行政事业单位结算凭证或转让无形资产发票2契税税票3规费行政事业单位结算凭证4土地变更费行政事业单位结算凭证5土地评估费服务业发票6其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据或自制凭证土地征用及拆迁补

8、偿费序号项目合法有效凭证1拆迁费协议或建筑安装发票2安置费协议、非经营性收入专用发票3补偿费协议、非经营性收入专用发票4青苗补偿费协议、非经营性收入专用发票5其他应税行为提供发票，非应税行为提供行政票据（2）前期工程费：