讲义第6章　账务处理程序.doc

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1、第六章　账务处理程序　　第一节账务处理程序的概念和种类　　第二节账务处理程序的具体内容　　一、记账凭证账务处理程序　　二、汇总记账凭证账务处理程序　　三、科目汇总表账务处理程序答疑编号：NODE00820500060100000001第一节　账务处理程序的概念和种类　　一、概念　　账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，①是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，②包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。从取得填制原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的程序和方法

2、。　　账务处理程序的设计原则：　　1.应从本单位的实际情况出发　　2.应以保证会计信息质量为立足点　　3.应力求降低会计核算工作的成本　　各企业的业务性质、规模大小、业务繁简程度不同，所以其采用的账务处理程序也就有所不同。答疑编号：NODE00820500060100000101　　二、账务处理程序的种类　　（1）记账凭证账务处理程序　　（2）汇总记账凭证账务处理程序　　（3）科目汇总表账务处理程序　　最基本的账务处理程序---记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。　　它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主

3、要区别在于登记总账的依据和方法不同。答疑编号：NODE00820500060100000102　　【例题·多选题】账务处理程序的主要内容包括（　）。　　A.会计凭证、会计账簿种类及格式　　B.会计凭证与账簿之间的联系方法　　C.会计机构及会计岗位的设置　　D.会计工作人员的职责【答案】AB【解析】账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程

4、序和方法等。答疑编号：NODE00820500060100000103第二节　账务处理程序的内容　　一、记账凭证账务处理程序　　二、汇总记账凭证账务处理程序　　三、科目汇总表账务处理程序答疑编号：NODE00820500060100000201　　一、记账凭证账务处理程序　　（一）概念　　记账凭证账务处理程序指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。　　1.记账凭证的设置　　记账凭证可以是通用凭证，也可以分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证

5、，作为登记总分类账的依据。　　2.账簿的设置　　设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账采用三栏式；明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式。答疑编号：NODE00820500060100000202　　（二）记账凭证账务处理程序的一般步骤　　答疑编号：NODE00820500060100000203　　（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。　　（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。　　（3）根据

6、收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。　　（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。　　（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。　　（6）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对。　　（7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。答疑编号：NODE00820500060100000204　　（三）优缺点及适用范围　　（1）优点：①记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；②总分类账较详细

7、地记录和反映经济业务的发生情况，过程清楚。　　（2）缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总账的工作量比较大，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，记账凭证多，登记总分类账的工作过于繁重。　　（3）适用范围：适用于规模小，经济业务较少且简单的单位。答疑编号：NODE00820500060100000205　　【例题·多选题】记账凭证账务处理程序的优点有（　）。　　A.记账程序简单明了　　B.便于查对和分析账目　　C.能进行试算平衡，有利保证总账登记的正确性　　D.总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况【答

8、案】AD【解析】记账凭证账务处理程序的优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以详细地记录和反映经济业务的发生情况，过程清楚。答疑编号：NODE00820500060100000206　　二、汇总记账凭证账务处理程序　　　　（一）概念　　汇总记账凭证账务处理程序根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，