财务会计课件 第03章 会计循环.ppt

《财务会计课件 第03章 会计循环.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第三章会计循环1本章主要内容会计循环的基本程序1会计凭证的种类和编制2会计账簿的种类和登记3对账和结账的内容42第一节会计循环的内容一、会计循环的含义是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程。即会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。经济业务会计凭证财务会计报告账簿经济业务经济业务3二、基本程序⑥原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账库存现金日记账会计报表②银行存款日记账⑦⑤⑥⑥4第二节会计凭证一、会计凭证的意义1.会计凭证的概念是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计

2、核算工作的开端，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。对于发生的每一笔经济业务，都必须首先填制或取得会计凭证，并经审核无误后，才能作为记账的依据。52.会计凭证的作用▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况▲为登记账簿提供依据▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计的监督作用▲利于加强经营管理上的责任制6二、会计凭证的种类分为原始凭证和记账凭证两大类。（一)原始凭证●经济业务发生时取得或填制的会计凭证●记录和证明经济业务的发生和完成情况●作为记账原始依据的会计凭证71.原始凭证的基本内容▲原始凭证的名称▲填制凭证的日期和编号▲填制凭证单位名称或者填制人姓名▲接受凭证的单位名称▲经

3、济业务内容、数量、单价和金额等▲填制单位及有关人员的签章82．原始凭证的种类按来源分为自制和外来原始凭证两类。原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证一次凭证9●一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质的经济业务；▲填制手续一次完成。10●累计凭证▲在一定期间内多次在一张凭证上记载同类业务内容；▲填制手续随经济业务的发生分次完成。11●汇总原始凭证（原始凭证汇总表）▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。在业务发生时填制会计期末时经汇总而成12外来原始凭证一般均属于一次凭证。133.原始凭证的填制(或取得)要求反映的业务内

4、容真实并及时填制。内容完整、项目齐全，手续完备。填制原始凭证要明确经济责任。文字、数字填写要规范。各种原始凭证要连续编号。对原始凭证的错填要更正正确。14真实性的审核。合法性的审核。完整性的审核。正确性的审核。《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。4.原始凭证的审核15（二）记账凭证记账凭证的概念●根据原始凭证归类整理编制的凭证；●用来确定会计分录；●作为登记账簿直接

5、依据的凭证。16填制单位的名称；记账凭证的名称；凭证填制的日期和编号；经济业务的内容摘要；应借、应贷账户的名称及其金额；过账备注；所附原始凭证张数；有关人员的签名或盖章。1.记账凭证的基本内容172.记账凭证的种类及其填制方法(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类①专用记账凭证在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金、银行存款等）收付关系的分类。●收款业务：收到货币资金的业务，编收款凭证●付款业务：支付货币资金的业务，编付款凭证●转账业务：与货币资金收支无关的业务，编转账凭证。18◆收款凭证例

6、：明远公司收到大华公司前欠货款20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：应收账款—大华公司20000收款凭证借方科目：银行存款2008年5月6日收字20号对方单位摘要贷方科目金额记账符号总账明细账大华公司收回货款应收账款大华公司￥20000附单据1张合计￥20000会计主管方华记账刘萍稽核罗新制单赵明出纳孙浩19◆付款凭证例：明远公司开出支票500元购买办公用品。借：管理费用---办公费500贷：银行存款500付款凭证贷方科目：银行存款2008年5月12日付字20号对方单位摘要借方科目金额记账符号总账明细账购买办公用品管理费用办公费￥500附单据2张合计￥500会计主管

7、方华记账刘萍稽核罗新制单赵明出纳孙浩领款人20★注意库存现金与银行存款之间相互划转的业务，为了避免重复记账，这种业务一般只编制付款凭证。◆把库存现金存入银行只填制库存现金付款凭证◆从银行提取现金只编银行存款付款凭证21例：将库存现金5000存入银行。付款凭证，分录为：借：银行存款5000贷：库存现金5000付款凭证贷方科目：库存现金2008年5月12日付字20号对方单位摘要借方科目金额记账符号总账明细账将现金存银行银行存款￥5000附单据1张合计￥5000会计主管方华记账刘英稽