货币资金收支业务.ppt

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1、第五章货币资金收支业务本章主要讲授内容（4学时）货币资金管理（1学时）货币资金的核算（2学时）货币资金的清查（1学时）本章重点与难点本章重点：货币资金收支业务的核算，货币资金的清查本章难点：银行存款余额调节表的编制第一节货币资金管理一、货币资金的控制二、现金管理的有关规定现金管理的有关规定.ppt三、银行存款账户的开设和使用四、银行存款账户的作用第二节货币资金的核算账户的设置核算举例第二节货币资金的核算库存现金借方贷方库存现金的增加库存现金的减少期末余额：表示库存现金的结余数第二节货币资金的核算其他货币资金借方贷方其他货币资金的增加其他货币资金的结算减少期末余额：反映其他货币资金的结存数第

2、二节货币资金的核算“应付职工薪酬”账户，属于负债类，用于核算企业根据有关规定，在一定时期内应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。第二节货币资金的核算应付职工薪酬借方贷方实付职工薪酬职工薪酬的提取（或职工薪酬费用的结算分配）期末贷方余额反映企业应付未付的职工薪酬第二节货币资金的核算【例5—1】2005年10月26日，W公司发生如下业务，编制各项业务的会计分录。（1）签发现金支票一张，从开户银行提取现金18000元，其中12500元准备用于发放职工工资，其余备用。（2）同日，用库存现金支付职工工资。（3）报

3、销职工医药费600元，发放职工困难补助400元，用库存现金支付。第二节货币资金的核算“管理费用”账户，属于损益支出类，用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、董事会费、聘请中介机构费、资询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）等。第二节货币资金的核算管理费用借方贷方发生的管理费用支出冲回的管理费用月末余额：反映本月管理费用

4、净支出第二节货币资金的核算其他应收款借方贷方其他应收款的增加其他应收款的收回等减少期末余额：反映尚未收回的其他应收款第二节货币资金的核算【例5—2】2005年10月26日，W公司职工吴明出差借款2000元，企业用库存现金支付。续上例，10月27日，吴明出差归来，报销差旅费1800元，剩余现金交回企业。第二节货币资金的核算【例5—3】2005年10月28日，W公司发生如下业务：（1）用库存现金支付印花税800元。（2）按企业管理人员工资的2%提取工会经费250元。（3）将库存现金500元存入银行。（4）用库存现金支付业务咨询费800元。（5）用库存现金支付业务招待费300元。（6）计提企业管

5、理人员社会保险费4187.50元，，其中养老保险费2937.50元，医疗保险费1000元，失业保险费250元。（7）支付排污费500元，开出现金支票。（8）收到银行存款利息收入120元。第二节货币资金的核算【例5—4】2005月5月8日，乙企业向银行申请签发银行汇票准备携带到外地采购，其金额为20000元，收到银行签发的银行汇票和解讫通知书。5月20日，收到采购员交来用银行汇票支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证，合计金额18720元，材料已经入库。采购完毕收回剩余款项，接到开户银行多余款收账通知。第二节货币资金的核算【例5—5】2005年8月5日，丁企业向银行申领签发10000元的信用卡

6、，填制“信用卡申请表”，并连同转账支票和有关资料一并提交银行，收到银行盖章退回的交存备用金进账单。8月16日，丁企业用信用卡支付差旅费2800元，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单。练习题1、3月1日企业财务科职工李莉出差预借差旅费1000元，3月5日李莉出差归来，报销差旅费800元，剩余200元交回。2、3月1日甲企业向银行申领签发10000元信用卡，填制“信用卡申请表”，并连同转账支票和有关资料一并提交银行，收到银行盖章退回的交存备用金进账单。3月15日，甲企业用信用卡支付业务咨询费3000元，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单。3月31日，甲企业不

7、需要继续使用该信用卡，持卡到发卡银行办理销卡手续。第三节货币资金的清查库存现金的清查银行存款的清查第三节货币资金的清查【例5—6】期末，丙企业在库存现金清查中发现库存现金较账面余额短缺90元。【例5—7】期末，丁企业在库存现金清查中发现库存现金较账面余额溢余125元。【例5—8】续【例5—6】经查明，短缺库存现金，其中有50元是由于出纳员失职造成的，应由其赔偿；其余部分无法查明原因，经批准作为管理费用处理。【例5—9】续