售价金额核算法.doc

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1、A企业是增值税一般纳税人,库存商品采用售价金额法核算。2016年4月初库存商品的进价成本为280万元,售价总额为300万元,本月购进该商品取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,售价总额为700万元。本月取得销售收入300万元,则月末结存商品的实际成本为()万元。A.546B.480C.700D.644正确答案:A答案解析:①商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=(20+200)/(300+700)=22%;②本期销售商品应分摊的商品进销差价

2、=本期商品销售收入×商品进销差价率=300×22%=66(万元);③本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价=300-66=234(万元);④期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=280+500-234=546(万元)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年3月2日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商品不含税售价为300万元。由于成批销售,给予乙公司10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金

3、折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款,甲公司收到的款项为()万元。A.351B.309.582C.315.9D.310.5正确答案:D答案解析:收到的账款=300×(1-10%)×(1+17%)-300×(1-10%)×2%=310.5(万元)。商业折扣是发生在确认收入之前的,所以确认的应收账款是扣除商业折扣后的金额,即不含税售价×(1-商业折扣率)×(1+增值税税率)=300×(1-10%)×(1+17%)=315.9(万元);确认之后发生了现金折扣,则要确认现金折扣金额=确认的不含税价款×现金折扣率=300×(1-10%)×2%

4、=5.4(万元);则实际的收到款项=确认的应收账款-确认的现金折扣=315.9-5.4=310.5(万元)。

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