管理用资产负债表.pdf

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1、管理用资产负债表1.区分经营资产和金融资产区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。金融负债金融负债负债区分经营调整与金融经营减：资产经营资产负债金融资产经营资产所有者所有者所有者权益权益权益金融资产减：经营负债净经营资产净负债+所有者权益净经营性经营性流动资产金融负债净金融负债营运资本减：经营性流动负债减：金融资产（净负债）净经营性经营性长期资产所有者权益长期资产减：经营性长期负债（1）企业持有净金融负债：表明企业利用债务资金购置了经营资

2、产，企业是债务市场的净筹资人（多数企业）。净经营资产=净负债+所有者权益（2）企业持有净金融资产：表明有一部分权益资金被用于购买债务工具，企业是债务市场的净投资人（少数企业）。净经营资产+净金融资产=所有者权益以ABC公司财务报表为例，调整后的管理用资产负债表如表2-12所示。管理用资产负债表编制单位：ABC公司2009年12月31日单位：万元年末年初年末年初净经营资产净负债及股东权益余额余额余额余额经营资产：金融负债：经营性流动资产：短期借款6045货币资金（经营）5025交易性金融负债2810应收票据

3、（经营）811应付利息1216一年内到期的非流动负应收账款39819900债预付款项224长期借款450245应收股利（经营）00应付债券240260其他应收款1222金融负债合计790576存货119326金融资产：一年内到期的非流动资产7711交易性金融资产612其他流动资产80应收利息00经营性流动资产合计：694598可供出售金融资产045经营性流动负债：持有至到期投资00应付票据（经营）54金融资产合计657应付账款100109净负债784519预收账款104应付职工薪酬21应交税费54应付股利

4、00其他应付款2318预计负债24其他流动负债535经营性流动负债合计200149净经营性营运资本494449经营性长期资产：长期股权投资300长期应收款00固定资产1238955在建工程1835固定资产清理012无形资产68O开发支出00商誉00长期待摊费用515递延所得税资产00其他非流动资产30经营性长期资产合计13001025经营性长期负债：股东权益：长期应付款（经营）5060股本100100专项应付款00资本公积1010递延所得税负债00盈余公积10040其他流动负债015未分配利润750730

5、经营性长期负债合计5075减：库存股00净经营性长期资产1250950股东权益合计960880净经营资产17441399净负债及股东权益17441399（三）管理用利润表1.区分经营损益和金融损益金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即净金融损益。经营损益是指除金融损益以外的当期损益。金融损益涉及以下项目的调整：（1）财务报表中“财务费用”包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现

6、金折扣或受到的现金折扣。通常把“财务费用”全部作为金融损益处理。（2）财务报表的“公允价值变动损益”中，属于金融资产价值变动的损益，应计入金融损益。（3）财务报表的“投资收益”中，既有经营资产的投资收益，也有金融资产的投资收益，只有后者属于金融损益。其数据可以从财务报表附注“产生投资收益的来源”中获得。（4）财务报表的“资产减值损失”中，既有经营资产的减值损失，也有金融资产的减值损失，只有后者属于金融损益。其数据可从财务报表附注“资产减值损失”中获得。2.管理用利润表管理用利润表编制单位：ABC公司200

7、9年度单位：万元项目本年金额上年金额经营损益：一、营业收入30002850减：营业成本26442503二、毛利356347减：营业税金及附加2828销售费用2220管理费用4640三、主营业务利润260259减：资产减值损失00四、税前营业利润260259加：营业外收入4572减：营业外支出1331五、税前经营利润304105.62减：经营利润所得税97.28225.38206.72六、税后经营净利润金融损益：96减：利息费用10430.63加:利息费用抵税33.28160七、净利润合计1362850备注

8、：平均所得税税率32.00%31.91%3.分摊所得税分摊的简便方法是根据企业实际负担的平均所得税税率计算各自应分摊的所得税。4.基本公式税后经营净利润=税前经营利润×（1-所得税税率）=净利润+税后利息费用=净利润+利息费用×（1-所得税税率）【提示】式中利息费用=财务费用-公允价值变动收益-投资收益中的金融收益+减值损失中的金融资产的减值损失。管理用现金流量表1．区分经营活动现金流量和金融活动现金流量（教材P73）教材P6