印花税法印花税.ppt

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1、印花税法印花税[基本内容]掌握：纳税人税目税率计税依据应纳税额的计算税收优惠纳税方法违章处罚熟悉：特点征税项目的具体规定征收管理印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。凡发生书立、使用、领受应税凭证行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。印花税1624年始创于欧洲的荷兰印花税具有下列特点:征税范围广泛税率低，税负轻纳税人自行完税第一节纳税义务人在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人包括国内各

2、类单位、外资企业（公司）和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。立合同人（双方）不包括合同的担保人、证人、鉴定人立据人（双方）立账簿人领受人使用人签订人第二节税目与税率一、税目印花税的征税对象为列举的各种应纳税凭证，共13个税目合同或者具有合同性质的凭证，具体包括10类合同（一）购销：订购单、订数单不包括电网与用户之间供电合同（二）加工承揽（三）建设工程勘察设计（四）建筑安装工程承包：总承包、分转包第二节税目与税率（五）财产租赁（六）货物运输：货单（七）仓储保管：仓单、栈单（八）借款：借据、融资租赁（

3、九）财产保险：保单家财两全保险（十）技术合同：转让、咨询、服务、培训、中介第二节税目与税率（十一）产权转移书据：个人无偿赠与（十二）营业账簿:记载资金的账簿、其他账簿金融系统反映资本金数额增减变化的账簿不包括：空白重要凭证、有价单证、现金收付登记簿等（十三）权利、许可证照：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证第二节税目与税率二、税率印花税的税率采用比例税率和定额税率两种形式在13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用比例税

4、率权利、认可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，每件5元第二节税目与税率（一）比例税率分为四档：0.05‰：借款0.3‰：购销、建安承包、技术0.5‰：加工、建筑勘察设计、货运、产权转移、营业账簿中的资金账簿1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险、股权转让书据（08.4.24）（二）定额税率，每件5元第二节税目与税率过去18年来，我国股市印花税税率曾经有过数次调整。证券交易印花税自1990年首先在深圳开征，当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益，由卖出股票者按成交金额的6‰

5、交纳。同年11月份，深圳市对股票买方也开征6‰的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。1991年10月，深圳市将印花税税率调整到3‰，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为3‰。1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3‰缴纳印花税。1997年5月，证券交易印花税税率从3‰提高到5‰。1998年6月，证券交易印花税税率从5‰下调至4‰。1999年6月，Ｂ股交易印花税税率降低为3‰。2001年11月，财政部决定将Ａ、Ｂ股交易印花税税率统一降至2。2008年1月，财政部又

6、将证券交易印花税税率由2‰下调为1‰。2007年5月30日起，财政部将证券交易印花税税率由1‰调整为3‰。2008年4月24日起，财政部将证券交易印花税税率由3‰下调为1‰。第三节应纳税额的计算一、计税依据的一般规定：（一）购销合同：购销金额（二）加工承揽合同：加工或承揽收入1、受托方提供原材料，分别载明加工与购销金额，分别计税，合计贴花；未分别载明金额，按加工承揽贴花2、委托方提供原材料，以受托方提供的辅料和收取的加工费为依据计税贴花，原材料进额不计税贴花（三）建设工程勘察设计合同：收取的费用（四）

7、建筑安装工程承包合同：承包金额（五）财产租赁合同：租赁金额（六）货物运输合同：运输费用（不含装卸费）第三节应纳税额的计算（七）仓储保管合同：仓储保管费用（八）借款合同：借款金额1、有合同按合同，没合同按借据计税贴花2、流动资金周转性借款合同，以期规定的最高额在签订时一次贴花，不再另贴3、抵押贷款按借款合同贴花；抵押财产产权转移时再按产权转移书据计税贴花4、融资租赁计税依据是租金总额，按借款合同计税5、银团承担的借款合同，应由各方分别在所持合同正本上计税贴花6、按用款计划分年度签订合同的基建贷款合同应分

8、别贴花到总合同签订时就未税部分贴花第三节应纳税额的计算（九）财产保险合同：保险费收入（十）技术合同：价款、报酬、使用费（十一）产权转移书据：所载金额（十二）营业账簿：记载资金的账簿：“实收资本”+“资本公积”其他账簿：应税凭证件数（十三）权利许可证照：应税凭证件数第三节应纳税额的计算二、计税依据的特殊规定（一）金额、收入、费用应当全额计税，不得作任何扣除（二）同一凭证，载有两个或两个以上适用不同税目税率分别记载金额的应分别计税，相加后按合计税额贴花如未分