会计的核算方法.ppt

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1、第二章会计的核算方法为了全面、准确的反映企业的财务状况和经营成果，达到会计信息质量的要求，会计工作必须遵循会计核算的方法，从设置账户开始，复式记账、审核和填制会计凭证、登记账薄、成本计算、财产清查，直至编制会计报表，依次完成。会计核算方法体系发生经济业务由各有关部门填制原始凭证接收原始凭证运用账户和复式记账原始凭证审核登记账薄编制记账凭证实行成本计算，保证按实际成本计量资产，确定盈亏由会计部门填制原始凭证编制会计报表财产清查对账原始数据加工处理信息输出第一节账户1.账户的意义和作用1.1账户的意义账户是根据会计科目设立的，对各项经济业务进行分类、系统和连续的记录

2、，以反映各项经济业务的增减变化。1.2账户的作用有助于正确理解复式薄记系统为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类能够提供静态和动态的核算资料2.账户设置的原则所谓账户设置，是指对会计的内容预先设计和提供的科学分类，以及对这种分类的使用程序（包括账户的结构、登记方法的规定）。账户设置是会计核算的一个专门方法，是使复式记账发挥作用的关键。账户设置，一般应遵循以下几项原则：便于记清账目适应会计主体业务的需要有利于为企业的债权人、所有者、政府机关等提供在其经济决策中有用的会计信息有利于加强一个单位的内部管理既要具有一定的灵活性，又要保持相对的稳定性3.账户名称—会计科

3、目会计科目简称科目，是指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。3.1会计科目根据不同标准的划分，可以分不同种类资产类会计科目；负债类会计科目；所有者权益类会计科目收入类会计科目；费用类会计科目；利润类会计科目3.2会计科目按反映经济内容的详细程度分类，一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）三级科目（又叫明细科目）4.账户的结构4.1账户的一般结构（T型结构）主要内容有：账户名称（会计科目）；年、月、日（登记日期）；登记凭证号；摘要；借方登记额（栏）；贷方登记额（栏）；借或贷方向（

4、栏）；余额。在账户登记中，到底哪一方表示增加？哪一方表示减少？应账户的性质而定。资产和费用类账户，借方表示增加，贷方表示减少。而负债，所有者权益、收入和净損益（利润）类账户，贷方表示增加，借方表示减少。(左方）账户名称（会计科目）（右方）4.2借贷记账法下的账户结构借贷记账法以借、贷为记账符号来反映资金的增减变化。在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常是左方为借方，右方为贷方，其中一方用以记录数额的增加，另一方用以记录数额的减少。那么，究竟哪一方登记增加的金额，哪一方登记减少的金额，这需要根据各个账户所反映的经济内容，也即性质来确定。4.2.

5、1资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户资产类账户的期末余额可根据下列公式计算：期末余额（借方）=期初余额（借方）+借方本期发生额-贷方本期发生额权益类账户的期末余额可根据下列公式计算：期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+贷方本期发生额-借方本期发生额4.2.2成本类账户和损益类账户的结构其以上账户基本结构见如下所示(单位：万元)借资产、费用类账户贷期初余额42本期增加数120本期减少数57500350438100本期增加合计1058本期减少合计507期末余额593借负债、所有者权益、收入和净損益类账户贷（单位：万元）期初余额20本期增加数350本期减少数24

6、0700120600480本期增加合计1650本期减少合计840期末余额830借贷记账法的账户结构账户的性质账户的借方账户的贷方账户的余额资产类账户资产的增加资产的减少余额在借方权益类账户权益的减少权益的增加余额在贷方成本类账户成本的增加成本的减少一般无余额，若有在借方收入类账户收入的减少或转销收入的增加无余额费用、损失类账户费用、损失的增加费用、损失的减少或转销无余额5.账户的分类账户分类，就是按照一定的标准对全部账户进行分组。账户分类有助于理解各账户所反映的经济内容、用途，有助于更完善地建立账户体系，并正确使用这些账户。5.1账户按经济内容分类资产类账户负债

7、类账户所有者权益类账户成本类账户損益类账户5.2账户按用途和结构分类5.2.1盘存账户借方盘存账户贷方期初余额--期初财产物发生额--本期财产物或货币资金结存额质或货币资金减少额发生额--本期财产物资或货币资金增加额期末余额--期末财产物资或货币资金的结存额盘存类账户的结构5.2.2资本账户借方资本账户贷方发生额--本期资本和公期初余额--期初资本和积金的减少额公积金实有额发生额--本期资本和公积金的增加额期末余额--期末资本和公积金实有额资本账户的结构5.2.3结算账户债权结算账户借方债权结算账户贷方期初余额--期初尚未收回发生额--本期应收款项的应收款项或预

8、付款项或预付款项的减少额