会计课件第2章.ppt

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1、第2章金融资产制作人：刘慧娟金融资产应收及预付款其他应收及预付账款交易性金融资产货币资金持有至到期投资可供出售金融资产制作人：刘慧娟金融工具的概念金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司：乙公司：（金融资产）（金融负债）（权益工具）金融工具制作人：刘慧娟一、交易性金融资产的确认条件近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以可靠取得除外）第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产制作人

2、：刘慧娟二、账户设置（1）交易性金融资产—成本—公允价值变动（2）公允价值变动损益（损益类账户）（3）投资收益（损益类账户）制作人：刘慧娟三、账务处理1、取得交易性金融资产2、当收到的现金股利或利息是实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未支付的现金股利或利息时3、持有期间收到的现金股利或利息，一般情况下作为投资收益借：交易性金融资产—成本（公允价值）应收利息（或应收股利）投资收益（交易费用）贷：银行存款（支付的全部款项）取得交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的利息或股利借：银行存款贷：应收利息（或应收股利）借：应收股利（或应收

3、利息）贷：投资收益4、期末计价借/贷：交易性金融资产—公允价值变动贷/借：公允价值变动损益制作人：刘慧娟三、账务处理5、出售交易性金融资产借：银行存款借或贷投资收益贷：交易性金融资产—成本借或贷交易性金融资产—公允价值变动同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。借贷：投资收益贷借：公允价值变动损益以上两分录可以合并。制作人：刘慧娟【例２—1】2007年3月1日，长江公司购入A公司股票，市场价值为1500万元，长江公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，

4、另支付交易费用10万元。2007年3月15日，长江公司收到该现金股利50万元。2007年6月30日，该股票的市价为1520万元。2007年9月15日，长江公司出售了所持有的A公司的股票，售价为1600万元.要求：根据上述资料进行相关的会计处理。（1）2007年3月1日，购入时：借：交易性金融资产—成本15000000应收股利500000投资收益100000贷：银行存款15600000（2）2007年3月15日，收到现金股利：借：银行存款500000贷：应收股利500000（3）2007年6月30日，公允价值变动损益借：交易性

5、金融资产—公允价值变动200000贷：公允价值变动损益200000（4）2007年9月15日，出售该股票时：借：银行存款16000000贷：交易性金融资产—成本15000000—公允价值变动200000投资收益800000同时，借：公允价值变动损益200000贷：投资收益200000制作人：刘慧娟2010年１月１日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算．实际支付价款１００万元，其中包含已经宣告的现金股利１万元，另支付相关费用２万元，上述款项均以银行存款支付．假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值和影响当期

6、损益的金额分别为（）１００万元和３万元１０２和２９９和２１０３和０制作人：刘慧娟【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。A企业的其他资料如下：(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为Il50000元(不含利息)；(3)2

7、007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年l2月31日，该债券的公允价值为Il00000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；(6)2008年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款Il80000元(含l季度利息l0000元)。假定不考虑其他因素，则A企业的账务处理：制作人：刘慧娟【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限

8、为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。(1)2007年1月1日借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000制作人：刘慧娟【例２—2】2007年1月1日，A企业从二级市场支付价款1020000元(含