关税的会计处理.ppt

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1、4.3关税的会计处理4.3.1自营进口业务关税的会计处理案例1:某外贸企业从国外自营进口排气量2.2升以上的小轿车一批,CIF价格折合人民币为200万元,进口关税税率为25%,代征消费税税率9%,增值税税率17%。根据海关开出的税款缴纳凭证,以银行转账支票付讫税款。计算相关税费并写出会计分录。应交关税=2000000×25%=500000元应交消费税=(2000000+500000)/(1-9%)×9%=2747253×9%=247253元应交增值税=2747253×17%=467033元会计分录如下:(1)应付账

2、款时借:材料采购2000000贷:应付账款-xx供应商2000000(2)应交税费时借:材料采购747253贷:应交税费-应交进口关税500000-应交消费税247253(3)上交税费时借:应交税费-应交增值税(进项税额)467033-应交进口关税500000-应交消费税247253贷:银行存款1214286(4)商品验收入库时借:库存商品2747253贷:材料采购2747253案例2:某工业企业从香港进口原产地为韩国的某型号要安装设备2台,设备CFR价格天津港HKD120000,保险费率0.3%,关税税率6%,代

3、征增值税税率17%,外汇牌价HKD100=RMB90.计算相关税费并写出会计分录。完税价格=120000/(1-0.3%)=120361完税价格折合人民币=120361×0.90=108324.9进口关税=108324.9×6%=6499.49增值税=(108324.9+6499.49)×17%=19520.15会计分录如下:(1)应付价款时借:在建工程108324.9贷:应付账款-XX供应商108324.9(2)实际上缴关税、增值税时借:在建工程26019.64贷:银行存款26019.644.3.2自营出口业务关

4、税的会计处理案例2:某进出口公司自营出口商品一批,我国口岸FOB价折合人民币为720000元,设出口关税税率为20%,根据海关开出的税款缴纳凭证,以银行存款转账支票付讫税款。计算相关税费并写出会计分录。应交出口关税=720000/(1+20%)×20%=120000借:应收账款-XX购货商720000贷:主营业务收入720000借:营业税金及附加120000贷:应交税费-应交出口关税1200004.3.3代理进出口业务关税的会计处理案例:某进出口公司受某单位委托代理进口商品一批,进口货款2050000元已汇入进出口

5、公司的开户银行。该进口商品我国口岸CIF价为USD240000,当日的人民币市场汇价USD100=¥700,进口关税税率为20%,代理手续费按货价2%收取。该批商品已运达指定口岸,公司与委托单位办理有关结算。计算关税并写出会计分录。该批商品的人民币货价=240000×7=1680000进口关税=1680000×20%=336000代理手续费=1680000×2%=33600(1)收到委托方划来的货款时借:银行存款2050000贷:应付账款-XX单位2050000(2)进口关税结算时借:应付账款-XX单位336000

6、贷:应交税费–应交进口关税336000借:应交税费–应交进口关税336000贷:银行存款336000(3)将进口商品交付委托单位并收取手续费时借:应付账款-XX单位1713600贷:代购代销收入(手续费)33600应收账款-XX外商1680000(4)将委托单位余款退回时借:应付账款-XX单位400贷:银行存款400习题:某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元,出口关税税率为20%,手续费10800元。计算关税并写出会计分录。应交关税=360000/(1+20%)×20%=6

7、0000元(1)应交出口关税时借:应收账款-XX单位60000贷:应交税费-应交出口关税60000(2)缴纳出口关税时借:应交税费-应交出口关税60000贷:银行存款60000(3)应收手续费时借:应收账款-XX单位10800贷:代收代销收入–手续费10800(4)收到委托单位划来的税款及手续费时借:银行存款70800贷:应收账款-XX单位70800

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