库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理总结.pdf

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1、5.库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理一、现金盘盈盘亏的处理?（一）现金盘盈1.发现时，借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益2.批准转销时，（1）查明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款（2）不明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入（二）现金盘亏1.发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金2.批准转销时（1）查明原因的，借：其他应收款贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益（2）不明原因的，借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益二、存货盘盈盘亏的处理（一）存货盘盈1.发现时，借：原材料贷：待处理财

2、产损益-待处理流动资产损益2.批准转销时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用（二）存货盘亏1.发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料2.批准转销，借：其他应收款（由过失人赔偿部分）原材料（残料入库）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益三、固定资产盘盈盘亏的处理第1页5.库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理新会计制度下：1.盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整2.盘亏：借：待处理财产损益贷：固定资产3.结转处理盘盈：借：以前年度损益调整贷：所得税费用等盘亏：借：营业外支出贷：待处理财产损益固定资产盘盈盘亏的

3、处理（一）固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。【例1】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下

4、会计处理：（1）盘盈固定资产时：借：固定资产30000贷：以前年度损益调整30000（2）确定应交纳的所得税时：借：以前年度损益调整9900贷：应交税费——应交所得税9900(3)结转为留存收益时：借：以前年度损益调整20100贷：盈余公积——法定盈余公积20100利润分配——未分配利润18090(二）固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，

5、借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。【例2】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7第2页5.库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理000元。乙公司应作如下会计处理：（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产10000（2）报经批准转销时：借：营业外支出——盘亏损失3000贷：待处理财产损溢3000第3页