账务处理程序课件.ppt

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1、第9章　账务处理程序《教材》P教学内容账务处理程序概述记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序账务处理程序运用举例教学目标了解各种会计账务处理程序的基本内容；掌握各种账务处理程序的特点、账簿组织、步骤、优缺点、适用范围。教学重点记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式教学要求知识要求能力要求(《教材》P229)9.1账务处理程序概述会计报表会计账簿会计凭证（一）会计核算形式的概念所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记

2、账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。(二）确立不同会计核算形式的目的手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。（三）会计核算形式的意义1、确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。2、对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意

3、义。经济业务原始凭证取得记账凭证编制登记登记编制发生额和余额对照表编制会计报表日记账分类账会计核算形式的基本模式1、根据经济业务取得或填制原始凭证；2、根据原始凭证编制记账凭证；3、根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账；4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）；5、据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算；6、编制会计报表。第二节记账凭证核算形式一、概念根据记账凭证，直接登记总分类账的一种核算形式。二、凭证、账簿的设置帐簿日记账总分类账明细分类账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证三、记账凭证核

4、算形式的特点直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。四、记账凭证账务处理程序流程图记账凭证收款付款转账②④⑤⑤⑥①③原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账报表四、记账凭证核算程序1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。6、根

5、据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。（《教材》183页）五、记账凭证核算形式的优缺点优点：1、手续简便；2、总帐比较详细地反映了经济业务的内容，除了起到分类的作用外，还起到对全部经济业务序时记录的作用，便于查帐；3、简化了记账程序和记账工作。（《教材》184页）缺点由于分类账（总分类、明细分类）均是直接据记账凭证登记的，因此增大了重复登记的工作量。六、使用范围适用于规模小且经济业务量较少的单位。第三节科目汇总表核算形式（184页）一、概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置帐簿日

6、记账总分类账明细分类账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证三、科目汇总表核算形式的特点定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。五、科目汇总表账务处理程序流程图记账凭证收款付款转账②④⑤⑥①③⑥⑦科目汇总表总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证科目汇总表账务处理程序1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日

7、记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。六、科目汇总表核算形式的优缺点优点：1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；2、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。缺点：科目汇总表是按总账科目汇总

8、编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。七、适用范围适用于经济业务