资产负债表日后事项 解析课件.ppt

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1、1第二十三章资产负债表日后事项(382)2本章要点1.调整事项与非调整事项的区别2.调整事项的处理原则及方法3.与资产负债表日后事项有关的会计差错更正的会计处理4.非调整事项的处理原则及方法3一、资产负债表日后事项的定义(382）是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。1、涵盖的期间起点→资产负债表日的次日终点→财务报告批准报出日42、注意（1）不是在这个特定期间内发生的全部事项①日后事项a)调整事项b)非调整事项特定期间内发生事项②正常事项（2）包括有利和不利的事项5二、调整事项的处理原则及方法（一）调整事项的

2、概念(384)是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。（二）调整事项的特点在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项6【例题】资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A．为子公司的银行借款提供担保B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回【答案】C7（三）会计处理(385)1.会计处理（1）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算借

3、方：费用增加、收入减少贷方：费用减少、收入增加调整完成后，将“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额转入“利润分配――未分配利润”科目。8（2）涉及利润分配的事项，直接在通过“利润分配——未分配利润”科目核算（3）不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。92.调整会计报表相关项目数字(1)报告期间①资产负债表――期末数②利润表――本期发生数③现金流量表—补充资料(2)本期①资产负债表――年初数②利润表――上年数10（四）典型事例1、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负

4、债，或确认一项新负债。(386)11【例题】甲公司与乙公司签订供销合同，合同规定甲公司在2008年3月供应给乙公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2008年11月，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。2009年3月2日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失140万元，甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定2009年4月15日完成了2008年所得税汇算清缴，所得税税率为25％。按照税法规定，上述诉讼损失在实际发生时允许从应纳税所得额

5、中扣除。12甲公司有关会计处理如下：①确认应支付的赔款借：预计负债1000000贷：其他应付款1000000借：以前年度损益调整400000贷：其他应付款40000013支付赔款（该事项属于2009年度事项）借：其他应付款1400000贷：银行存款1400000②调整所得税费用借：递延所得税资产100000贷：以前年度损益调整10000014③结转“以前年度损益调整”科目余额借：利润分配——未分配利润300000贷：以前年度损益调整300000④调整利润分配有关数字借：盈余公积30000贷：利润分配——未分配利润3000015乙公司的会计处理：①记录应

6、收的赔款借：其他应收款1400000贷：以前年度损益调整1400000收到赔款（该事项属于2009年度事项）借：银行存款1400000贷：其他应收款140000016②调整所得税费用借：以前年度损益调整350000贷：递延所得税负债350000③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整1050000贷：利润分配——未分配利润1050000④调整利润分配有关数字借：利润分配——未分配利润105000贷：盈余公积105000172、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已经发生了减值，或需要调整该项资产原已确认的减值

7、金额(389)18【例题】甲公司2008年4月销售给乙企业一批产品，价款为100万元（含应向购货方收取的增值税额），乙企业于5月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度会计报表时，根据乙企业财务状况计提了10万元的坏账准备。甲公司于2009年2月10日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的40％。2009年4月15日完成了2008年所得税汇算清缴，所得税税率为25％。甲公司预计今

8、后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。19（1）补提坏账准备应补提的