审计工作底稿培训课件.ppt

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1、审计业务培训2007审计工作底稿及注意事项审计工作底稿的框架A:初步业务活动B:业务完成阶段C:风险评估D:其他项目E:控制测试F:实质性底稿详见底稿目录几项具体底稿的说明独立性问卷及声明强调注册会计师及会计师事务所的独立性。管理层声明书：分为两份，并对其填列方法做了详细的说明，应提请被审计单位详细阅读。几项具体底稿的说明试算平衡表1、输入上年数和本期未审数，进行横向纵向分析，用于编制审计计划中分析变动情况。2、输入调整事项（分为调整期初数和调整本期数两页），试算平衡，确定审定数。和审计底稿勾稽相符。3、对审定结果进行总

2、体复核。4、确定审定报表。5、将各个个体审定报表输入合并试算平衡表，编制合并抵消分录，确定合并报表数。几项具体底稿的说明审计总结需引起充分重视，在审计总结中应涵盖审计中评估的重大错报风险的应对、重要审计项目的实施过程和结果、重大事项的处理、形成的审计结论等。几项具体底稿的说明风险评估程序底稿：1、总体审计策略（确定审计范围、时间安排、人员分工、重要性水平等）2、了解被审计单位及其环境（不含内控）3、了解被审计单位内控1）整体层面2）业务流程（6个业务循环）4、项目组讨论评估风险5、风险评估结果及应对汇总表几项具体底稿的说

3、明风险评估底稿的具体编制方法：1、参照审计工作底稿编制指南2、建议针对高风险项目，应全面使用。对一般风险项目，建议了解被审计单位环境，了解内控整体层面，然后选择一两个主要的业务流程进行描述和测试，底稿可详可简，但应对调查了解到的情况，用文字进行说明，最终形成风险评估结果及应对汇总表。3、公司尚在考虑编制一份简单些的提示性的调查底稿用于一般风险审计项目，会在近期确定。其他类底稿舞弊风险在风险评估过程中需重点予以关注关联方交易、或有事项、期后事项、比较数据等每个企业都涉及到的事项，不应忽略。应对照程序表，予以查证，并做出适当

4、的记录。不涉及的事项，可省略其相应的程序表及底稿。控制测试根据实际情况，选择进行。一般情况下，以实质性测试无法满足审计目标的，例如大量依赖系统的银行业务等，应进行控制测试。出具内控鉴证报告的，应必须进行控制测试。控制测试，系增加调查了解内控中样本的测试量。实质性测试底稿1、强调程序表的作用。将评估重大错报风险和应对方案，和程序表紧密联系，选择适当的审计程序，满足审计目标的需要。2、一个项目，从程序表、到审定表（通用表）、到查证表、到佐证资料。审定表上应说明各个程序的履行情况，以及调整事项、根据列报要求需在附注中进行披露的

5、事项说明。如果内容简单的项目，可省略审定表，直接用查证表替代。应着重加强的审计中的几个薄弱环节：一、函证1）函证的发放及收取控制程序不足；2）函证的样本选取不当3）未对询证函与帐面记录差异情况执行进一步审计程序（应收帐款函证结果调节表）4）替代审计程序不足5）函证结果汇总表没有编制，对函证结果没有进行适当的评价应着重加强的审计中的几个薄弱环节：二、存货盘点1、未取得被审计单位的盘点计划2、未制定监盘计划3、盘点中：－双向性不够（物到帐、帐到物）－差异只简单做了原因分析，未做具体查证－样本量选取不充分－截至性测试不到位4、

6、特别事项－外发存货等取证不够－盘点时点不是截至日的，未再对盘点日和截至日之间的存货情况进行查证和说明5、对盘点未做总结和评价应着重加强的审计中的几个薄弱环节：监盘准则中规定：存货监盘程序：1、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划（完成底稿：取得被审计单位的盘点计划、盘点调查问卷、撰写监盘计划）2、监盘中，实施观察和检查程序（完成底稿：出入库截至测试、做好观察记录）3、监盘后复核盘点结果，完成存货监盘报告。（完成底稿：存货监盘结果汇总表、存货明细帐与盘点报告（记录）核对表、存货监盘报告）4、特殊事项考虑1）盘点日不是截

7、至日2）未做监盘的3）受限资产应着重加强的审计中的几个薄弱环节：三、收入的审计对收入确认方法的描述和认定不够充分。尤其是一些完工百分比等特殊的收入确认方法。对收入确认方法的合理性和恰当性，未进行评价。甚至审计调整的依据都不够充分。分析性程序不充分（销售比例、结构、现金流等方面）出口等特殊销售业务取证不够截至性测试不到位应着重加强的审计中的几个薄弱环节：四、关联方交易关联方对关联方的认定不够深入和审慎异常关联交易未进行重点关注对重大的关联交易遗漏或未予以恰当判断关联方交易披露数据和底稿不符应着重加强的审计中的几个薄弱环节：

8、五、特别交易未充分关注企业合并、重组、非货币交易，债务重组等异常的、特别交易对审计风险的影响。取证不充分。对有疑问的问题应进一步深入。期后的款项来源和去向也要充分关注。需加强关注资金流，银行存款发生额的查证情况。应着重加强的审计中的几个薄弱环节：六、现金流量表和合并报表普遍缺少现金流量表审核的底稿。合并报表的抵消和调