货币资金课件.ppt

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1、第二章货币资金库存现金银行存款其他货币资金货币资金在财务报表中的列报第一节库存现金广义的现金狭义的现金库存现金。（以下所述均指狭义概念）全部货币资产。包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。一、现金管理办法（一）库存现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了允许企业使用现金结算的范围，主要是用于对个人的结算和支付以及结算起点（1000元）以下的零星支出。不属于现金开支范围的支出，应通过银行转帐结算。职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种

2、劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。允许企业使用现金结算的范围是：（二）库存现金的限额库存现金限额，是指为保证企业日常零星支出的需要,按规定允许留存的现金的最高数额库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定限额一般按照单位3－5天日常零星开支所需现金确定远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存

3、现金的限额注意：需要增减现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。（三）现金收支规定不得“坐支”现金，不得从本单位的现金收入中直接支付现金支出。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便及其他特殊情况必须使用现金的单位，须报经开户银行审查批准后予以支付。不准用不符合国家统一

4、的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。注意：银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。（一）库存现金控制原则严格职责分工实行交易分开实施内部稽核实施定期轮岗制度二、库存现金的内部控制现金收入的控制（二）现金收入和支出的规定现金支出的控制P18图2-2P18图2-1三、库存现金收支业务的核算（一）库存现

5、金的核算总分类核算设置“库存现金”账户，按照所选择的记账程序（比如科目汇总表等记账程序）进行登记明细分类核算设置“现金日记账”，由出纳人员逐笔序时登记，并日清日结有外币现金的企业，应与人民币现金分别设置日记账（二）备用金的核算除财会部门集中保管的库存现金外，为满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零星开支的需要，而由有关部门和人员保留的零星现金。为控制备用金支出,采用先领后用,用后报销的核算办法。使用备用金的部门,按事先核定的备用金的数额由专人领出,按规定的用途使用,使用后凭单据按规定的手续报销

6、。备用金由财务部门根据对经常使用备用金的部门，核定一个备用金定额，付给现金，各部门按规定用途使用，凭单据报销，报销后取回现金，补足定额使用部门根据需要预借，用后及时凭单据报销，多退少补，结清款项备用金的管理办法定额备用金一次性备用金在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级账户，（或设置“备用金”账户）注意：定额备用金核算中，平时报销时，不通过本账户贷方反映拨付备用金时非定额备用金余额和定额备用金定额报销非定额备用金，撤销定额备用金时其他应收款——备用金应设置的账户：备用金的会计处理一次性备用金领用

7、备用金时，借记“其他应收款”或“备用金”科目，贷记“库存现金”科目；凭单据报销时，财会部门根据审核后的报销单据，借记“管理费用”等有关科目，按原领用金额，贷记“其他应收款”或“备用金”科目举例见P20【例2】定额备用金领用备用金时，由使用部门根据事先核定的定额领取备用金，财会部门根据实际金额，借记“其他应收款”或“备用金”科目，贷记“库存现金”科目；凭单据报销时，财会部门根据审核后的报销单据，用现金补足备用金定额，使备用金仍保持原有的定额数。并按报销数额，借记“管理费用”等有关科目，贷记“库存现金

8、”科目。【例1】企业财务部门对后勤部门实行定额备用金制度，定额1000元，后勤部门第一次定额备用金时：借：其他应收款1000贷：库存现金1000一周后，后勤部门持950元单据报销定额备用金时：借：管理费用950贷：库存现金950三年后，因后勤部门业务变化，财务部门撤销对后勤部门实行的定额，后勤部门报销300元单据，交回现金700元时：借：管理费用300库存现金700贷：其他应收款1000（三）现金的清查库存现金账实核对。包括：出纳人员每日终了前进行现金账款核对清查小组进行定期或不定