会计核算形式课件.ppt

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1、《基础会计》课件基础会计编写组2007.58.1会计核算形式8.2记账凭证核算形式8.3科目汇总表核算形式8.4汇总记账凭证核算形式8.5会计电算化账务处理第8章会计核算形式也称会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、财务报表按照一定的记账程序和方法相互结合的方式。8.1会计核算形式8.1.1会计核算形式概述记账程序和方法指从填制凭证、登记账簿到编制财务报表的步骤和方法。1.会计核算形式的意义2.设计会计核算程序的原则8.1.2会计核算程序的种类记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式

2、、汇总记账凭证核算形式8.2记账凭证核算形式8.2.1记账凭证核算形式概述8.2.2记账凭证核算形式的核算步骤8.2.3记账凭证核算形式的优缺点及适用范围8.2.4记账凭证核算形式的举例：见书8.2.38.2.1记账凭证核算形式概述1.记账凭证核算形式的特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账2.记账凭证核算形式的要求记账凭证可采用通用的记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。总分类账和日记账格式均可采用三栏式，明细分类账则可根据管理的需要设置，如采用三栏式、数量金额式或多栏式。8.2.2记账凭证核算形式的核算步骤1.根据原始

3、凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证(或通用的记账凭证)逐笔登记现金和银行存款日记账；3.根据收款凭证、付款凭证(或通用的记账凭证)以及有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账；8.2.2记账凭证核算形式的核算步骤4.根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账相核对；6.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。图表见书8.2.28.2.3记账凭证核算形式的优缺点及适用范围优点:是简单明了，易于掌握缺点：总分类账登记工作量过大账页耗用多，

4、预留账页多少难以把握适用：规模较小、经济业务量较少、记账凭证不多的会计主体。8.2.4记账凭证核算形式的举例：见书8.2.38.3科目汇总表核算形式8.3.1科目汇总表核算形式的概述8.3.2科目汇总表核算形式的核算步骤8.3.3科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围8.3.4科目汇总表核算形式举例：见书中举例8.3.1科目汇总表核算形式的概述1.科目汇总表核算形式的特点:定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账2.科目汇总表核算形式的要求除设置记账凭证外，还应设置科汇总表。8.3.2科目汇总表核算形式的核算步骤

5、1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证(或通用的记账凭证)逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；3.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证(或通用的记账凭证)及有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；8.3.2科目汇总表核算形式的核算步骤4.根据一定时期内的全部记账凭证编制科目汇总表；5.根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；6.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账相互核对；7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。8.3.3科目汇总表核算形式的优缺点及适用

6、范围优点:(1)可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。(2)减轻登记总分类账的工作量。缺点：(1)编制科目汇总表的工作量比较大。(2)科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。适用：规模较大、经济业务量较多的会计主体8.3.4科目汇总表核算形式举例：见书中举例8.4汇总记账凭证核算形式8.4.1汇总记账凭证核算形式的概述1.特点：定期(5天或10天)将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。2.汇总记账凭证的编制汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和

7、汇总转账凭证三种。(1)汇总收款凭证按照“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务，2.汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务(3)汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证8.4.2汇总记账凭证核算形式步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；3.根据各种记账凭证和有

8、关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证;8.4.2汇总记账凭证核算形式步骤5.根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账；6.月末，将现金日记